税务代理实务第二章税务管理概述基本内容概要 总结

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1、税务代理实务第二章税务管理概述基本内容概要总结第二章税务管理概述基本内容概要税务管理体制税务管理体制概述税务管理体制的概念税收立法权（关键字是“立法”）税收管理权（关键字是“管理”）分税制概念：分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。内容（1）事权是如何划分的：中央负责国防、外交、武警、国家重点建设、中央国家机关经费和宏观调控；地方政府承担地区机关经费和各种事业发展支出。（2）各理划分税种：中央税、中央与地方共享税、地方税。其中：中央税全归中央政府支配，主要含消费税，车辆购置税，关税，进口增值税；中央与地方共享

2、税是中央得一部分，地方得一部分，主要涉及的税种有：增值税（不含进口征收的增值税）：中央得75%，地方得25%；营业税及城建税：铁道部，各银行总行，各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方；企业所得税：铁道部，各银行总行，海洋石油企业缴纳的部分归中央；其他的，中央与地方6：4开；个人所得税：储蓄存款利息归中央政府(暂免征)，其他归地方；资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其他归地方；印花税：证券交易印花税收入，94%归中央，6%归地方；其他的印花税均归地方。地方税就是除了上述二类中明确的税种以外的其他税种，地方税收入主要归地方政府支配。（3）分设了国税和地税二

3、套税务机构。国家税务局直属中央政府，负责中央税，中央与地方共享税的征收管理；地税局隶属于地方政府，负责地方税的征收管理。我国税务管理机构设置及其职能划分税务管理机构的设置国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。税收征收范围的划分1.国家税务局系统的征收范围增值税、消费税都归国税局管理，包括教材中提到的（3）进口环节的上述二税，（9）外资企业的上述二税，（10）出口退税，（11）集贸市场和个体户要缴的二税；营业税，城建税及附加：铁道，各银行总行，保险总公司集中缴纳的部分归国税局计征，其他的归地税局计征。（注：与我们上述对中央地方共享

4、税的提示是一致的，下面的提示是一样的）企业所得税：铁道，各银行总行，保险总公司集中缴纳的企业所得税；中央企业所得税；02年1月1号起新注册登记的企业；地方银行，外资银行，非银行金融机构的企业所得税；海洋石油企业所得税；外商投资企业的所得税都归国税局管，其他的归地税局管理；资源税：海洋石油企业的资源税在国税局缴，其他的资源税在地税局缴。印花税：证券交易税，或者说是在上交所，深交所交易的证券印花税归国税局征管，其他的归地税局征管。2.地方税务局系统的征收范围附上述国税局征管范围有规定以外，其他的税种计征均在地税局。注意：1.营业税，地方企业所得税，资源税，印花税如果没

5、有遇到上面的特殊情况，那应该归为地税局的征管范围税收征收管理程序及要求税务登记管理税务登记是纳税人依法履行纳税义务，就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；它是整个税收管理的首要环节。(详细内容见附小表)账簿、凭证管理几点掌握1.从事生产、经营的纳税人：自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿，所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.扣缴义务人：自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的

6、纳税人：自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案（注意是备案，而不是备查）。4.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。（注意：没有特殊说明的，本教材中对资料保管的期限一般是10年。）纳税申报纳税申报的概念就是纳税人依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机

7、关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。纳税申报的方式1.自行申报：规定的期限，自行纳税申报2.邮寄申报：经税务机关批准；将纳税申报表和纳税资料通过邮局寄给主管税务机关。3.电文方式：税务机关确定的电话语音，电子数据交换和网络传输方式申报。注意要按税务机关的规定，定期报送书面资料。4.代理申报：委托注册税务师申报。纳税申报的具体要求1.不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（不要缴税也要申报）2.定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。3.享受减税、免税待遇的，

8、在减税、免