全面预算体系材料定额管理研究.docx

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1、全面预算体系材料定额管理研究论　文　摘　要本文以国投某某公司全面预算中材料定额管理为主线，从全面预算管理制度中材料定额管理的设计思路，预算目标确定、预算编制、预算控制和预算考核方法的运用，明确全面预算管理体系中材料定额在整个运营管理体系中的定位，实现公司全面预算管理健全性、科学性和实用性。国投某某公司全面预算体系中的材料定额管理正是从实施材料定额管理对公司的重要性方面入手，分析了公司材料定额管理的现状，针对影响材料定额的原因进行分析，并提出应对意见，最后针对进一步建立健全材料定额管理制度提出想法。关键词：全面预算　　材料定额　　运用10目　录

2、前言2一、加强定额管理是预算精细化管理的必由之路3二、编制预算应从审定定额开始4三、煤炭企业材料定额管理现状5四、加强材料定额管理的工作思路6五、以定额为基础，提高全面预算编制准确率8六、根据全面预算及材料定额，加强煤矿成本控制9七、进一步完善材料定额管理机制9八、结论1010前　言全面预算管理是提升企业生产经营水平、增强企业竞争能力的重要管理手段，国投集团把做好全面预算管理作为促进投资企业进一步建立、健全内部约束机制和经营管理目标责任制，规范投资企业的经营管理行为的重要抓手。当前，煤炭企业普遍面临着煤价下滑、成本攀升、安全投入居高不下的艰难

3、局面，经营形势十分严峻，迫切希望进一步提高全面预算的管理水平。全面预算管理是以调度与分配企业资源为起点，因此，深化全面预算管理就必然面临资源分配是否科学的问题，需要平衡各方利益，解决资源分配的公平和效率的问题。在实际预算编制的讨价还价过程中，一些基层单位想方设法留有余地，以保证实现预算目标，完成绩效考核目标，这就容易出现预算指标宽严失当现象。但由于上下级管理层信息不对称、现场知识的专有性及一线市场预测因素的影响，使得高层管理者判断隐含的预算宽余和欠缺问题十分困难。定额是企业生产经营活动中，对“人、财、物”的资源配置、利用、消耗及获得成果等应遵

4、守的标准或应达到的水平。企业在定额编制过程中，能够直接对企业的技术、经营管理水平等因素进行准确的测算和控制，进而准确预测生产经营成本。定额是编制预算的重要依据和标准，缺少定额的预算将是“无本之源”。定额管理是企业资源优化、有效节约成本、引导节能降耗的一个重要工作，对节约使用原材料、合理组织生产、调动员工积极性、提高设备利用率、降低成本、提高经济效益等方面，均有重要的作用。煤炭企业定额管理涉及安全、生产、经营的各个方面，主要包括材料消耗定额、修理费定额、劳动定额、费用定额、动力消耗定额等。其中材料消耗定额是企业重要的经济技术指标之一，是指导生产

5、部门生产以及各相关部门采购、发料、报价、成本核算的重要依据，是企业管理和成本控制的重要内容。实行限额供料是有计划地合理利用和节约原材料的有效手段，在竞争日趋激烈的市场环境下，材料定额管理的好坏，直接关系到企业效益的高低和兴衰。一、加强定额管理是预算精细化管理的必由之路从本质上来讲，全面预算管理并不是为会计准备的财务工具，而是为确保实现企业战略目标的实施方案和组织手段，充当着在企业战略目标与经营绩效之间联系的工具。深化全面预算的难点主要在于提高预算的科学性，推进预算管理精细化管理，就要通过细化资源需求，明确对应的资金安排。全面预算包括实物量预算

6、和价值量预算两个方面。实物量预算包括产量预算、材料预算、耗用量预算、用工量预算等，价值量预算包括以权责发生制为基础的收入和费用预算以及以收付实现制为基础的现金预算等。为了快速完成战略企业目标，我们通常倾向于较为紧缩的预算，树立高的目标，控制低的成本，但这样容易挫伤员工的积极性。实际上，由于业绩评价的驱动，基层部门根据预计得到的收益和付出努力的程度选择，肯定倾向于较宽松的预算，从而导致预算松弛。但是，宽松的预算与企业战略目标又不相符，特别是10当不合理的预算执行过程要保持刚性，就会出现频繁调整预算或互相挤占情况。合理的预算则要把每一个责任主体作

7、为一个相对独立的利益主体，设置具有挑战性的预算目标，通过预算绩效评价，驱使各责任主体产生一种内在的利益冲动，确保实现各责任主体的利益最大化。定额是企业在正常生产条件下，生产经营所需消耗资源应遵守和达到的水平和标准，是企业实行计划管理，进行成本核算、控制和分析的基础。建立合理的企业定额，使得企业可自觉运用价值规律和价格杠杆，利用合理的定额水平支持企业正确决策。通过以先进的企业定额指导企业生产，使得企业的综合生产能力与定额水平共同提高。随着预算管理的逐步深化，十分需要探索和建立定额和预算相结合的管理模式。预算依据来源于企业预定目标和对应的资源需求

8、，以定额为基础编制预算，能够充分地考虑企业生产运营和市场因素变化，极大地提高预算的科学性，而预算的科学性又是保证预算执行刚性的前提条件。由于煤炭企业的生产特点，原材