华工09级高级财务会计练习题

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1、三、计算题1.初货币性资产为100000元，货币性负债为80000元，该公司全年取得的营业收入为500000元，系均匀取得；全年发生的存货购买成本和营业费用300000元，也系均匀发生；期末的货币性资产310000元，货币性负债为90000元。该年度的物价指数为：年初110，年度内平均150，年末165.要求：计算本期货币性项目购买力变动损益。答:期初货币性资产净额=100000－80000＝20000调整后货币性资产净额＝20000×165／110＝30000本期货币性收入调整后数额＝500000×165／150＝550000本期货币性费用调整后数额＝30000

2、0×165／150＝330000本期货币性收入与货币性费用调整后差额=550000－330000＝220000期末持有货币性资产净额=310000－90000＝220000本期货币购买力损益=30000＋220000－220000＝300002.公向A公司租入一台全新设备，其使用寿命为10年。租约的有关内容如下：⑴租期10年，不可撤消⑵每年末支付租金30000元⑶承租人担保余值25000元，未担保余值为50000元⑷租赁开始日，该设备的账面价值193655元⑸租赁合同规定的利率11%⑹租赁期满，设备由出租人收回要求：根据上述资料计算租赁付款额和租赁付款额现值。10

3、年期利率为11%的1元年金现值系数为5.88923，1元复利现值系数为0.35218.答案：租赁付款额＝3×10＋2.5＝32.5（万元）租赁付款额现值＝3×5.88923＋2.5×0.35218＝185481.4（元）2四、业务题1.2008年1月2日A企业以增发的本企业普通股1000万股为对价购入B企业100%的净资产，对B企业进行吸收合并。A企业增发的股票面值为每股1元，公允价值每股12.5元。合并前A企业与B企业不存在任何关联方关系，所得税税率为25%，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日B企业各项可辨认资产、负债的公允价值如下表所示：　单位：万

4、元项目B企业账面价值公允价值资产：　　银行存款80008000应收账款12001200存货200300长期股权投资10001000固定资产50007000无形资产50004000商誉00资产总计2040021500负债和所有者权益：　　短期借款100100应付账款50005000其他应付款40004000预计负债0300负债合计91009400实收资本（股本）10000　资本公积300　盈余公积100　未分配利润900　所有者权益合计11300　要求：1.计算合并日相关递延所得税资产或递延所得税负债；2.计算并确定购买日商誉；3.编制购买日有关会计分录。4.如果是

5、控股合并，编制购买日有关会计分录。答案：企业合并产生的暂时性差异如下表所示：单位：万元项目公允价值计税基础暂时性差异可抵扣差异应纳税差异银行存款80008000　　应收账款12001200　　存货300200　100长期股权投资10001000　　固定资产70005000　2000无形资产400050001000　短期借款（100）（100）　　应付账款（5000）（5000）　　其他应付款（4000）（4000）　　预计负债（300）0300　不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值1210011300130021002　（1）计算合并日相关递延所得税：　　

6、递延所得税资产＝1300×25%＝325（万元）　　递延所得税负债＝2100×25%＝525（万元）　（2）计算购买日商誉　　①可辨认净资产公允价值＝12100（万元）　　②考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值＝12100＋325－525＝11900（万元）　　③企业合并成本＝12500（万元）　　④购买日商誉＝12500－11900＝600（万元）　（3）编制购买日有关会计分录　　借：银行存款　　　　　　　　8000　　　　应收账款　　　　　　　　1200　　　　存货　　　300　　　　长期股权投资　　　　　　1000　　　　固定资产　　　　　　　　7000　

7、　　　无形资产　　　　　　　　4000　　　　递延所得税资产　　　　　325　　　　商誉　　　　　　　　　　600　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　100　　　　　　应付账款　　　　　　　　　5000　　　　　　其他应付款　　　　　　　　4000　　　　　　预计负债　　　　　　　　　300　　　　　　递延所得税负债　　　　　　525　　　　　　股本　　　　　　　　　　　1000　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　11500（4）控股合并，购买日的会计分录。借：长期股权投资12500贷：股本1000资本公积115002---------------------

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