2013国家公务员考试申论热点——企业税负

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1、2013国家公务员考试申论热点——企业税负一、热点：企业税负目前我国中小企业要缴纳、承受6种税费或“隐性”负担：　　——税，包括增值税、营业税、所得税等；　　——费，包括教育费附加、水资源费、社会保险费等，据估算，通常交1元税，就要交0.5—0.7元的费。　　——有关部门提供有偿服务收取的费用，比如集贸市场收的卫生费，这类收费有些定价不合理，但还不能不交；　　——一些执法部门为了创收进行的罚款和摊派；　　——一些执法部门吃拿卡要等腐败成本；　　——为应对名目繁多的检查而付出的人员、时间成本等，即遵从成本。　　中小企业协会会长李子彬日前对媒体表示

2、，中小企业的实际税负已超过30%。　　按说中小企业和大企业的适用税率基本相同，这些税费大企业也同样要交，为什么中小企业的负担更重？华图公务员考试研究中心认为首先，大企业多处于煤水电、“铁公基”等垄断行业，利润相对丰厚，而中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。其次，不少中小企业没有建立完备的账册体系，税务部门难以对其实行查账征收，往往实行核定征收，将实际销售收入按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税，如果连销售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得税额的定额征收方式，比如集贸市场往往按柜台的延米数定额收税。再次，中小企业的遵从成本与利润之比要高于

3、大企业。　　在减轻中小企业税费负担方面，有5项相关的政策措施颇具亮色：　　——2008年1月1日起实行的新企业所得税法规定，小型微利企业减按20%的税率交纳企业所得税；　　——2009年9月19日，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出，对小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。2011年10月12日召开的国务院常务会议，又将此政策延长至2015年底并扩大范围；　　——2009年1月1日起，将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3%；　　——2011年10月26日召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行

4、业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税；　　——2011年11月1日起，上调增值税和营业税起征点。　　不过，专家也认为，当前中小企业税费负担仍然偏重，减税费还有空间。　　应当完善税制结构，坚决取消不合理收费。当中小企业经营困难时，应及时下调其核定税率或定额。　　改善中小企业经营环境，降低遵从成本。　　此外，还应合理设计税费优惠政策，真正惠及最大多数的中小企业。　　有专家指出，中小企业是创新的重要力量、就业的重要载体，要多放水养鱼，千万不要竭泽而渔。（节自《人民日报》）二、考点：申论材料与模拟考题1、2011年10

5、月10日，从温州市财政局获悉，温州市财政地税系统刚刚出台17条“新政”，为中小企业减税。此外，温州银行业也被要求，提高对企业不良贷款比率的容忍度，信贷规模上，各金融机构保证不抽资不压贷，切实向小微企业倾斜。而正是在这些政策的影响下，温州90多名负债出走的老板已有3人返回国内。其中，负债20多亿元“跑路”美国的浙江温州信泰集团董事长胡福林也回国了。而据称，胡福林此次回国是谈判企业重组事宜。10月9日，温州市财政地税系统“企业服务季”活动正式启动。而伴随而来的17条含有“不征”、“免征”、“暂免征收”字眼的温州财税“新政”，让温州当地中小企业感觉暖

6、心。按照“新政”的规定，有多种情况企业可以减免税负。帮扶企业实施兼并重组中，对整体转让企业资产债权、债务及劳动力的企业产权转让行为，不征收营业税；企业内部股权重组，对股权转让不征收营业税，股权转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不征收营业税，企业土地、房屋权属不发生转移的，不征收契税；企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上

7、职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税等。2、“融资难”一直是困扰中小企业特别是微小企业发展的头号难题。不过，在昨日开馆的第八届中小企业博览会上，记者走访多家参展企业发现，“融资难”已非一个“一刀切”的难题，而是出现了结构性调整苗头，一些符合国家产业政策、重点支持行业的中小企业开始觉得融资并没有那么难了，甚至还会得到银行长期支持。记者走访多家中小企业发现，此前仅仅依靠银行贷款的单一融资模式已开始出现多元化发展，譬如借助风投、内部融资、政策性融资等，改变过去“等靠要”的被动局面。深圳市和平卧龙科

8、技有限公司是一家专业从事“太阳能海水淡化系统”系列研发和生产的公司，员工只有15个。该公司总经理助理邱显国告诉羊城晚报记者，由于他们从事的是战略新兴产