税务代理实务随章练习题答案

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1、导论参考答案一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。【该题针对“注册税务师的概念”知识点进行考核】2、【正确答案】：B【答案解析】：税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。【

2、该题针对“税务代理关系的确立”知识点进行考核】3、【正确答案】：B【答案解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】4、【正确答案】：B【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】5、【正确答案】：

3、C【答案解析】：按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。【该题针对“注册税务师的备案制度”知识点进行考核】6、【正确答案】：A【答案解析】：1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控

4、制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。【该题针对“税务代理制度的产生与发展”知识点进行考核】7、【正确答案】：A【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【该题针对“税务代理关系的终止”知识点进行考核】8、【正确答案】：B【答案解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识

5、点进行考核】9、【正确答案】：C【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【该题针对“税务代理中注册税务师的执业规则”知识点进行考核】10、【正确答案】：D【答案解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进

6、行考核】二、多项选择题1、【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】2、【正确答案】：BCE【答案解析】：选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】3、【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委

7、托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】4、【正确答案】：ABDE【答案解析】：注册税务师行业的特点：1.主体资格的特定性；2.代理活动的公正性；3.法律约束性；4.执业活动的知识性与专业性；5.执业内容的确定性；6.税收法律