会计信息透明度研究述评

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1、会计信息透明度研究述评会计信息透明度研究述评【摘要】本文从会计信息透明度的概念、理论基础、衡量指标、影响因素、实证研究这五个方面对会计信息透明度理论研究的现状进行了评述，指出了现有研究的不足，并对会计信息透明度研究的趋势作了展望。【关键词】透明度会计信息信息披露会计准则从目前已有的文献看，最早提出会计信息透明度的是美度下定义的是巴塞尔银行监管委员会，该委员会于1998年9国证券交易委员会（SEC）前主席利维特，他在1994年首先提月在其发布的《增强银行透明度》的研究报告中，将透明度定出了会计信息透明度问题，并得到了世界各国学者的

2、积极响义为：公开披露可靠及时的信息，有助于信息使用者准确评价应。相比而言，我国的会计信息透明度研究虽然滞后，但针对银行的财务状况和业绩、风险活动及风险管理活动。而且他们性比较强。近年来，我国上市公司财务报告舞弊问题一直是会还认为，披露本身并不必然导致透明度，为实现透明度必须提计信息治理的重要议题，关于会计信息透明度的理论研究也供及时、准确、相关和充分的定性及定量信息，这些披露要建迅速开展起来，并取得了一些研究成果。从国内外研究现状立在完善的计量原则之上。透明会计信息的质量特征包括全看，会计信息透明度研究的内容主要集中在会计信息透

3、明度面、相关、及时、可靠、可比和重大。由此可以看出，巴塞尔银行的涵义、理论基础、评价标准或衡量指标、影响因素等方面。本监管委员会对“会计信息透明度”这一概念强调的是两方面的文主要从这几个方面对现有研究进行评述，并对今后的研究内容：一是规范会计信息披露制度；二是提高所披露的会计信进行展望。息的质量。一尧会计信息透明度的概念3援普华永道会计师事务所的“不透明指数”。2001年1月，（一）国外观点对会计信息透明度的理解普华永道会计师事务所发布了一份旨在揭示会计信息不透明1援SEC的观点。SEC在1996年4月11日发表了关于对资金成本

4、和融资造成的负面影响的调查报告。这份报告创IASC“核心准则”的声明，在该声明中SEC提出了评价“核心造了一种对会计信息不透明程度加以量化的分析模式，提出准则”的三项要素，其中一项是“高质量”，而“高质量”又被具了“不透明指数”。普华永道会计师事务所在这份报告中将“不体解释为可比、透明和充分披露。在这之后，SEC多次公开重透明”定义为：在商业经济、财政金融、政府监督等领域缺乏清申高质量会计准则问题，并将透明度作为核心概念来使用。晰、准确、正式、易理解和普遍认可的惯例。尽管该调查报告没2援巴塞尔银行监管委员会的观点。正式给会计信息

5、透明有直接对会计信息透明度进行界定，但与巴塞尔银行监管委额的金额为100000元，因此有100000元的纳税调减额；在存款70000元，管理费用80000元。将来每年支付租金、摊销递延损失时，会计上核算的管理费用2.根据《企业会计准则解释第2号》的会计处理如下：为62000元，但是在计算应纳税所得额时允许扣除的租金为（1）凯运房地产开发公司20伊7年1月3日出售商品房12000元，因此每年都有50000元的纳税调增额。时：借：银行存款1100000元；贷：主营业务收入1000000例3：凯运房地产开发公司20伊7年1月3日将开发

6、的一元，递延收益100000元。同时，借：主营业务成本800000元；套商品房出售给单位职工王强，价格为110万元（当时的市场贷：开发产品800000元。价格为100万元），成本为80万元，同时签订了从20伊7年1（2）凯运房地产开发公司每年支付租金时：借：管理费用月开始生效的回租合同，租期为2年，每年租金为70000元。20000元，递延收益50000元；贷：银行存款70000元。公司以经营租赁方式租回王强购买的商品房的目的是用于公例3中，《企业会计准则解释第2号》与《企业会计准则第司管理。21号——租赁》的核算方法存在较大差

7、异。由于此种情况下，1.按照《企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南出售商品房的价格高于当时的公允价值，需要通过将来租赁的规定，凯运房地产开发公司的会计处理如下：时的高于市场价格的租金进行返还，因此高价出售与将来的（1）20伊7年1月3日出售商品房时：借：银行存款1100000高租金存在着必然的联系，因此会计上需通盘考虑，将出售时元；贷：开发产品800000元，递延收益300000元。高于公允价值的部分作为递延收益，在将来支付租金时进行（2）每年支付租金时：借：递延收益150000元；贷：银行返还，这样才符合会计的本质。茵阴

8、窑50窑财会月刊渊会计冤援员会提出的透明度的定义相比，其更加关注是否存在一个高理人对自己委托的资产实现保值增值，直到取得预期收益。代质量的会计准则，以及这一准则是否被各方（包括政府机构以理人有能力接受委托，有义务为所有者实现其预期目标，在授及企业）普遍遵循。权范