辅助生产费用的归集和分配

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1、第三节辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产含义二、辅助生产费用的归集三、辅助生产费用的分配（重点）第三节辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产指为基本生产车间、其他部门提供服务而进行产品生产或劳务供应。如供电车间、修理车间、供水车间、模具车间二、辅助生产费用的归集（一）归集方式：p58-60，辅助生产成本明细账（多栏式）（二）辅助车间的间接费用1.不单设“制造费用”科目（p60,表3-14）借：辅助生产成本——供水车间贷：累计折旧等适用于：规模小的辅助车间或辅助车间只提供一种产品或劳务二、辅助生产费用的归集2.单设“制造费用”科目（1）日常归集辅助车间的制造费用借

2、：制造费用——供水车间贷：累计折旧等（2）月末，在分配前结转：借：辅助生产成本—某车间贷：制造费用—某辅助车间辅助生产明细账：p58,表3-10适用：规模大的辅助车间或生产多种产品三、辅助生产费用的分配方法：直接分配法交互分配法计划成本分配法顺序分配法代数分配法（一）直接分配法管理部门耗用销售部门耗用基本车间产品耗用基本车间一般耗用供电车间供水车间（一）直接分配法1、原理：辅助车间之间的相互耗用不参与分配（忽略）2.公式（1）费用分配率=待分配费用总额劳务总量-其他辅助车间耗用量（2）负担的费用=该部门耗用的劳务数量*费用分配率3、适用：辅助车间之间相互提供的产

3、品或劳务不多的情况4、优缺点优点：简单；缺点：分配结果不准确5.举例：教材P62，[例3—18]（一）直接分配法受益单位供水车间（m3）供电车间（度）丙产品耗用10300基本车间一般耗用205008000供电车间10000供水车间3000行政部门80001200专设销售机构2800500提供劳务合计4130023000费用合计2065元4740元原始凭证:辅助生产费用分配表（直接分配法）供水单位成本=2065/（41300-10000）=0.066（元/m3）供电单位成本=4740/（23000-3000）=0.237(元/m3）（一）直接分配法辅助生产费用分配

4、表（直接分配法）项目供水车间供电车间合计待分配辅助生产费用2065元4740元6805供应辅助生产以外的数量31300立方米20000度单位成本0.0660.237基本生产—甲产品耗用数量10300金额2441.102441.10车间一般耗用耗用数量205008000金额135318963249管理部门耗用耗用数量80001200金额528284.40812.4专设销售机构耗用数量2800500金额（倒挤）184118.50302.50合计206547406805*年*月*日会计处理：借：基本生产成本—丙产品2441.10制造费用—基本车间3249管理费用812

5、.40销售费用302.50贷：辅助生产成本—供水车间2065—供电车间4740（二）交互分配法管理部门耗用销售部门耗用基本车间产品耗用基本车间一般耗用供电车间供水车间1.相互分配2.对外分配（2）对外分配（二）交互分配法1、分配原理与过程辅助车间1辅助车间2（1）交互分配分配率=归集费用劳务总量交互分配后费用=原归集费用+交互转入费用-交互转出费用交互分配后费用对辅助车间外的其他受益部门分配对外分配率=交互分配后费用劳务总量-为其他辅助车间服务量对辅助车间外的其他受益部门分配项目供水车间供电车间合计金额数量单位成本分配金额数量单位成本分配金额待分配费用41300

6、0.052065230000.2147406805交互分配供水+630-3000-630供电-10000-500+500对外分配313000.07012195200000.230546016805对外分配丙产品1030023742374基本车间205001437800018443281行政部门80005611200277838销售机构2800197500115312合计3130021952000046016805辅助生产费用分配表（交互分配法）（二）交互分配法（1）交互分配：供水车间单位成本=2065/41300=0.05供电车间负担水费=10000*0.05=

7、500借：辅助生产成本—供电车间500（耗用方）贷:辅助生产成本—供水车间500（提供方）供电车间单位成本=4740/23000=0.21供水车间负担电费=3000*0.21=630元借：辅助生产成本—供水车间630贷:辅助生产成本—供电车间630（二）交互分配法交互分配后辅助车间的重新归集费用费用：2065生产成本—供水车间转入：630转出：500重新归集费用2195费用：4740生产成本—供电车间转入：500转出：630重新归集费用4610（二）交互分配法（2）对外分配：对外分配单位成本水单位成本=2195/(41300-10000)=0.0701电单位成本

8、=4610/(23000