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《关于激励企业技术创新的税收政策取向研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、关于激励企业技术创新的税收政策取向研究[摘要]税收政策对技术创新的各个阶段都有一定的激励作用,但在不同踹阶段其作用是不同的。税收莺政策促进企业技术创新应遵循近期目标和远期目标相结莹合的原则,具体包括目标分箸期原则、对象分类原则、过恐程分段原则和措施分层原则杰。政策执行中要调整现行企业技术创新的税收优惠政策宀,纠正企业间的不平等待遇螋:强化税收对企业技术创新研发环节的激励,确立研发＝税制的核心地位;创新税收誊对科技成果转化的激励政策囝;制定企业技术创新产业化生产阶段的税收激励政策。[关键词]企业技
2、术创新扈;税收激励;科技税收优惠一、引言关于“膻创新”一词,有多种解释,键也有诸如“自主创新”、“缢科技创新”和“技术创新”酶等多种提法。但就其本质来怊说,主要包括科学和技术两乇个层面的创新,科学创新主藤16/16要是基础研究的创新,一般菩在高校和科研机构中进行;妗技术创新包括应用技术研究┭、试验开发和技术成果商业漆化的创新,以企业为主体进祚行。由美籍奥地利经济学家约瑟夫·熊彼特首先提出的摄“创新”指的是,把一种从谄来没有过的关于生产要素的酲新组合引入生产体系,包括甲五种具体的情况:引人一种皲新产品或
3、提供一种产品的新乱质量;采用一种新的生产方┷法;开辟一个新的市场;获迪得一种原料或半成品的新的╃供给来源;实行一种新的企唯业组织形式,例如建立一种霓垄断地位或打破一种垄断地磔位。可见,熊彼特所说的创⑦新实质上就是技术创新,且丫这种技术创新主要是以企业为主体进行的,这也正是本俘文所要关注的。目前我碹国与“创新”相关的税收激ぽ励集中表现为一系列的科技呤税收优惠政策,是对高校和卺科研机构的科学创新税收激撕励以及对以企业为主体的技瑶术创新税收激励的混合体。鹄localHoST关于现猛有税收政策对创新激励的不圻
4、足(即现行科技税收优惠政茕策的缺陷)已有较多的研究铉,为激励自主创新而提出的茑调整科技税收优惠政策的建蝌议亦有不少。但整体而言,悸现有研究仍存在以下几点不谤足:一是多数学者的研究模蚺式是通过分析现有科技税收逋优惠政策的缺陷,提出促进霰自主创新的税收政策建议,慑但实质上二者并不等同;二裨是分析现有科技税收优惠政搜策缺陷的理论依据不是很充分,多数结论是根据经验判缲断或归纳其他学者的观点得ê16/16来的;三是很多研究是从国了家整体的自主创新角度切入谋,部分涉及技术创新的内容性,而直接进行企业技术创新御的税
5、收激励政策研究的则较民少。基于此,本文从企归业技术创新的角度,阐述了鳓税收政策激励企业技术创新籼的理论依据,并结合企业技术创新各阶段的特点,分析戟了现有科技税收优惠政策中与企业技术创新相关的税收廴政策的缺陷,最终提出了构障建激励企业技术创新税收政鹧策体系的原则和具体建议。二、税收激励企业技俐术创新的机理在税收政畅策与技术创新的关系中,技术创新是主体,税收政策是用来促进技术创新的,因此泷,对技术创新的深入分析是谰解决税收政策如何促进技术遢创新的关键。虽然国内外学乡者对技术创新并未形成一个叹统一的定
6、义,但其核心内容蠼主要集中在两个层面:一是馗根据系统科学的观点,强调辕技术创新是一个动态的、复靖杂的系统过程,包括新思想瘭的产生、研制开发、试验和桌试产、批量生产、营销和市靳场化的一系列环节,每一个环节都有不同的特点,每个锂环节都可能产生许多意想不秃16/16到的情况,因而只有每个环羯节都采取一定的保护措施,酤才能保证整个创新活动的成瑷功;二是重视技术创新的成蹶功商业化,认为商业化过程嫜是技术创新的显著特点,也郦是技术创新区别于纯技术发虫明的根本之处,因而技术成霰果的转化机制就异常重要。跚因此,税收政
7、策促进技术创郑新就要根据技术创新各个环咧节的特点和需求,有针对性Ⅵ地提供相应的政策支持。技獬术创新的阶段主要包括研发兴阶段、成果转化阶段和产业慌化生产阶段。首先,在馘研发阶段,企业需要大量资衍金购买生产设备、进行产品钗开发研究和建立销售渠道,笥但由于企业规模小,产品技７术又不稳定,这一阶段的投资风险是最高的,同时又较遄难获得规范的银行贷款,而扭且由于技术创新的准公共品瘃性质,企业没有积极进行技龈术创新的动力。因此,政策俪重点是激励企业进行技术创α新的投入和实践,政府加大酪财政拨款、财政补贴、财政锪担保
8、贷款等力度。另一方面葙,应制定并广泛宣传技术创恿新投入资金的税收优惠政策胗,因为大部分高科技企业在蓦创业初期基本上都没有利润觞,享受不到企业所得税减免麾优惠,待几年后科技创新成η果的产业化实现了经济效益驭、有了利润时,又大都过了祈优惠期,结果造成一些企业砘实际上享受不到税收优惠。代其次,在成果转化阶段瘪,企业虽然进行了一些研发崂16/16活动,但研发活动的大部分讶资金一般都是由政府资助的,而且企业对研发成果的价彀值判断仍不明确,企业仍然弹
