分录汇总--固定资产折旧的账务处理

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1、固定资产折旧的账务处理【例11－8】某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2008年8月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：车间15000元，厂部管理部门6000元。借：制造费用　　　　　　15000　　　　管理费用　　　　　　6000　　　　贷：累计折旧　　　　　21000　　【例题21·分录题】计提本月固定资产折旧，上月计提的折旧额：基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元；上月生产车间增加设备每月应提折旧3000元，上月管理部门减少设备应负担的折旧额为2000元。　　　借：制造费用　　　　　　25000（22000＋3000）　　　　管理费用　　

2、　　　　　　6000(8000－2000)　　　　销售费用　　　　　　　　1600　　　　贷：累计折旧　　　　　　　32600　固定资产的后续支出　　一、资本化的后续支出　　【例11－9】2007年9月1日，某企业所拥有的一条生产线，其账面原价为860000元，累计已提折旧为500000元，账面价值为360000元；由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足企业生产发展的需要，经过可行性研究，企业决定对现有生产线进行扩建，以提高其生产能力；扩建工程从2007年9月1日起至11月30日止，历时3个月，共发生支出400000元，全都以银行存款支付；该生产线扩建工程达到预定可使用状态后，

3、预计其使用寿命将延长5年（为简化计算过程，假设扩建过程中无其他相关税费），该生产线已交付使用。　　本例中，由于对生产线的扩建支出，提高了生产线的生产能力并延长了其使用寿命，因此，此项后续支出应予以资本化，即增加固定资产的账面价值。其账务处理方法如下：　　　1.2007年9月1日生产线转入扩建时：　　　　借：在建工程　　　　　360000　　　　累计折旧　　　　　500000　　　　贷：固定资产　　　　　　860000　　　　2.2007年9月1日——11月30日，发生各项后续支出时：　　　　借：在建工程　　　　　400000　　　　贷：银行存款　　　　　400000　　3.2007年11月30

4、日，生产线扩建工程达到预定可使用状态并交付使用时：　　借：固定资产　　　　　760000　　　　贷：在建工程　　　　　760000二、费用化后续支出的核算【例11－10】宏远股份有限公司对行政管理部门的小轿车进行维修，以银行存款支付维修费2300元。根据维修发票和相关银行存款付款凭证编制如下会计分录：　　　　借：管理费用　　　　　2300　　　　贷：银行存款　　　　　2300固定资产的处置（一）固定资产出售的核算　　【例11-11】——动产　　宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84000元存入银行，该固定资产原价为125000元，已计提折旧为36360元。根据销售发

5、票、银行存款收款凭证等编制如下会计分录：　【例11-12】——不动产　　企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率5%。编制会计分录如下：　　　　1.固定资产转入清理：　　借：固定资产清理　　　1700000（清理成本）　　　　累计折旧　　　　　300000　　　　贷：固定资产　　　　　2000000　　2.支付清理费用：　　借：固定资产清理　　　10000　　　　贷：银行存款　　　　　10000　　3.收到价款：　　借：银行存款　　　　　　1900000　　　　贷：固定资产清理　　　　19000

6、00　　4.计算应交纳的营业税（1900000×5%=95000元）：　　借：固定资产清理　　　　95000　　　　贷：应交税费——应交营业税95000　　5.结转固定资产清理后的净收益：　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　95000　　　　贷：营业外收入——处置非流动资产净收益　　95000　（二）、固定资产报废的核算　　正常报废的账面价值：预计净残值　　固定资产正常报废与提前报废的会计处理基本相同。　　正常报废——【例11-13】企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价1

7、5000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元存入银行。编制会计分录如下：　　　1.固定资产转入清理时：　　借：固定资产清理　　15000　　　　累计折旧　　　　435000　　　　贷：固定资产　　　　　450000　　2.支付清理费用：　　借：固定资产清理　　12700　　　　贷：银行存款　　　　12700　　3.材料入库并收到变价收入：　　借：原材料　　　　　15000　　　　银行