会计继续教育《行政事业单位财务与会计》讲义与试题（二）

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1、《行政事业单位财务与会计》　第十三讲 字体大小：　　上一讲我们主要讲解了行政单位的收入和支出的核算。对于各项收入应分别设置不同的收入类账户，贷方登记增加数，借方登记年终结转。对于各项支出应分别设置不同的支出类账户，借方登记发生数，贷方登记年终结转。年末结转后收支账户都没有余额。　　现在我们开始讲解行政单位的年终清理结账与会计报表的编制。第十三章　年终清理结账与会计报表编制　　本章主要学习目标：　　1．年终清理结算与结账　　2．会计报表的编制第一节年终清理结算与结账　　本节主要讲述年终清理结算与结账。一、年终清理　　年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面清理、核对

2、、整理和结算的工作。年终清理是行政单位编报年度决算的一个重要环节，是保证行政单位决算报表数字真实、内容完整、报送及时的一项基础工作。各行政单位应根据财政机关和上级主管部门的要求，认真做好年终清理工作。行政单位年终清理结算的内容包括：　　（一）清理核对年度预算数和拨入款项　　主管会计单位要清理核对本部门年度预算数，年度中追加追减数，与财政部门核对无误。基层单位主要清理本单位的预算数，并与上级单位核对相符。清理拨入经费数，主管会计单位应分“类”、“款”、“项”编制包括本单位及所属各级预算单位在内的汇总的财政性资金支出数，将财政直接支付数，财政授权支付的额度数、支用数、余额数，与财政部门核对

3、相符；各预算单位应清理本单位财政授权支付的额度数、支用数、余额数，与代理银行核对一致。　　（二）清理核对预算内外收支款项　　清理核对应缴预算款和应缴财政专户款是否全部入账，有无串户，对已入账的是否在年终前全部缴清。预算外资金上缴专户和转作预算外收入是否符合规定，与财政专户的收入和拨出数是否相符。　　各项支出要全部清理入账，支出的列报口径要符合规定。经费支出，一律以基层用款单位12月31日止的本年实际支出数为准，不得将预拨下年的经费列入本年的支出。　　（三）清理往来款项　　对暂存、暂付等往来款项，要全面清理，抓紧结算，做到人欠收回，欠人归还。年终确实不能结清的，要与对方进行核对，以保证数

4、字正确。　　（四）清理财产物资　　对各项物资财产进行清查盘点，发生盘盈、盘亏，要及时查明原因，按规定做出处理，并调整账务，作到账账相符，账实相符。　　（五）清理货币资金　　对银行存款、现金和有价证券等货币资金，要在轧平账户的基础上，分别分开户行、出纳人员核对清楚，存款要与银行对账单相符，现金和证券要进行实物盘点，做到账实相符。二、年终结账　　年终清理结算完毕，在账目核对相符的基础上，即可进行年终结账。年终结账工作，一般分为三个步骤：即年终转账、结清旧账和记入新账。　　（一）年终转账　　转账的程序是：　　1．计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。　　2

5、．编制结账前的“资产负债表”，并试算平衡。　　3．将应对冲结转的各收入支出账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭证办理转账，并记入有关账户。年终转账的具体账务处理方法详见结余的核算。　　（二）结清旧账　　结清旧账的做法如下：　　1．将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。　　2．对年终有余额的账户，在“全年累计”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。　　（三）记入新账　　根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表，按表列各账户的年终余额数，不编制记账凭证，直接记入新年

6、度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。第二节行政单位会计报表　　本节主要讲述行政单位会计报表的编制。主要包括资产负债表、收入支出总表、其他报表等　　行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、其他收入明细表和基本数字表。行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表（年度决算）。一、资产负债表　　（一）资产负债表及其内容　　资产负债表是反映行政单位某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。　　资产负债表是行政单位最基本、最重要的报表

7、，应于每月末、季末、年末报出。它提供的资料包括行政单位在某一特定日期的资产、负债和净资产以及收入、支出等。　　行政单位资产负债表的主要内容包括：　　1．行政单位掌握的经济资源（资产）；　　2．行政单位所承担的债务（负债）；　　3．行政单位资产负债的余额（净资产）；　　4．截至本月止累计发生的各种费用支出（支出）；　　5．到本月止累计取得的各种经费及其他方面的收入（收入）。　　行政单位资产负债表采用账户式，分为左右两方，左方为“资产部类”，包括资