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1、关于电子商务征税问题的研究1、相关定义1.1、电子商务定义及分类2.2.1电子商务定义2.2.1电子商务定义电子商务以惊人的速度快速渗透到人们的日常生活中,悄无声息的改变着人们的生活方式。对于如何界定电子商务,哪种交易情况才能称之为电子商务,各国政府官员、学者专家和商界人士由于参与电子商务的程度不同,根据自己所处的位置,给出第6页,共39页了不同的表述,本文在对比分析的基础上总结了几个比较有代表性和权威的定义。经济合作与发展组织(OECD)将电子商务定义为:利用电子化手段,基于电子处理和信息技术从事的商业活动,如文本、声音、和图
2、像等数据传输。它主要遵循TCP/IP协议通信传输标准和Web信息交换标准,提供安全保密技术。世界贸易组织(WTO)给出的定义为,电子商务是利用电子方式进行交易,完成商品和服务的生产、提供、销售、和传递的整个过程。全球信息基础设施委员会(GIIC)电子商务工作委员认为,电子商务是通过电子通信手段开展的经济活动,包括对产品和服务的宣传、购买和结算。综合上述观点,电子商务是各种具有商业活动能力和需求的实体为了跨越时空限制,提高商务活动效率,而采用计算机网络和各种数字化传媒技术等电子方式实现商品交易和服务交易的一种贸易方式。1.2、本文
3、的核心概念、分类及其特点(一)电子商务的概念电子商务出现于20世纪60年代,是随着网络信息技术的发展而出现的一种新型贸易方式。世界贸易组织对电子商务的定义是:电子商务(英文:ElectronicCommerce)就是通过电信网络进行的生产、销售、经营和流通等一系列活动,它不仅包括基于因特网的交易,而且包括利用电子信息技术来解决问题、降低成本、创造商机和增加价值的所有商业活动。电子商务是”通过网络实现从原材料查询、采购、产品展示、订购到出品、储运以及电子支付等一系列的贸易活动”。电子商务的定义告诉我们,电子商务的组成要素应该包括两
4、方面,即电子方式和商务活动,电子商务是利用电子方式或电子信息技术来进行商务活动,其目的是充分提高交易的效率①。为了便利研究,本文将电子商务定义为交易主体之间利用网络平台进行的伴随着资金流动的所有商业活动。(二)电子商务的分类电子商务按照不同的标准产生不同的分类,目前比较通用的是两种分类方式,即按照”交易形态”以及”交易主体和对象”的不同进行的分类:1.电子商务按照商务交易形态的不同可以分为以下两种模式,即离线交易和在线交易②。①王舰孙凤娥:《正确认识电子商务再谈电子商务税收》,http://www.govyi.com/lunwe
5、n/2009/200903/299756.shtml②蒋相之:《电子商务的税收征管》,http://www.cftl.cn/show.asp?c_id=24&a_id=58146名称英文表述具体描述离线交易OffLine是指交易双方以网络为平台,订立合约、支付价款,货物或劳务则通过传统方式提供的一种交易模式。这与邮购、电话定购没有实质性差异,由于其交易的主要流程与实物交易一致,可以按现行税制对其征税。在线交易OnLine是指双方交易全部在网络上直接完成,包括认购、支付价款、数字化信息商品的支付等交易过程的一种交易模式,如在网上直
6、接进行的数字书籍下载、电脑软件下载的交易,以及金融服务和其他类型的服务等等。离线交易(也叫间接电子商务,英文DirectE-commerce)没有脱离通过实物运输实现销售这一传统模式,但是产品展示,咨询、承诺、签订合同等环节是通过网络完成的,货款或服务费则可通过在线支付,也可利用现金、票据、银行转账等方式支付。可见,离线交易只是部分商业交易环节通过网络完成,其货物流等还是依赖于传统的方式,本质上与传统商务没有太大的区别,其交易基本可以适用传统的税制。在线交易(也叫直接电子商务,英文IndirectE-commerce),典型特征
7、是所有交易过程在网络上完成。在线交易一般有两种类型:一类是数字信息交易,卖方将书籍、音像、电脑程序或图像等有形产品、服务,通过数字化方式供用户在线使用或下载,收取一定的费用;第二类是服务提供类交易,网络经营者借助互联网为用户提供在线服务、广告发布等业务。在线交易完全超出了传统商务的概念,现行的征管模式无法实现有效征税。2.按照电子商务的交易主体和对象的不同分为以下四种模式,即企业之间的电子商务、企业与消费者之间的电子商务、消费者与消费者之间的电子商务和企业与政府之间的电子商务①。①柏志宏:《电子商务环境下的税收征管设计》,江苏省
8、国家国家税务局网站7名称英文表述具体描述企业之间的电子商务Business-Business(简称B2B)是指交易双方企业利用网络平台进行交换信息、订货、支付款项、传递各种票据,实现商务活动全过程的电子化。这种类型的电子商务出现的最早而且比较典型,适用范围也比较
