软件产品增值税超税负退税明确问题

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1、----------------------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------明确问题一、账薄、科目的设置及要求按照相关政策规定，企业应将享受税收优惠的收入部分单独记账。1、如果本企业为纯软件企业，所销售产品全部为享受优惠政策的非嵌入式软件产品，那么可以将软件产品收入记录在主营业务收入科目下，即主营业务收入科目下全部为享受税收优惠的非嵌入式软件产品收入。2、如果在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，必须在主营业务收入下设置二级科目，对软件产品进行

2、单独核算。（1）、只有嵌入式软件，科目设置如下：①、主营业务收入嵌入式软件收入，将符合税收优惠政策的嵌入式软件产品收入记录在该科目下，②、主营业务收入硬件收入，将与嵌入式软件一并销售的硬件部分的收入记录在该科目下。（2）、如果同时有嵌入式和非嵌入式软件，科目设置如下：①、非嵌入式软件，主营业务收入软件收入非嵌入式软件收入；②、嵌入式软件，主营业务收入软件收入嵌入式软件收入，主营业务收入硬件收入。3、企业可以在软件收入科目下根据本企业的实际情况将软件产品分类再设置二级科目。4、企业应根据本单位的软件产品的具体情况，同时参照软件收入科目的设置情况

3、设置软件产品的销项税、进项税----------------------------精品word文档值得下载值得拥有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品word文档值得下载值得拥有--------

4、--------------------------------------的明细科目。（两个要求，一是必须将软件产品的销项税、进项税单独设置科目，二是如本企业同时有嵌入式软件与非嵌入式软件，必须将二者的销项税、进项税分开。）5、随同嵌入式软件产品一并销售的硬件的生产成本要单独核算。二、对于符合条件的进项税额按以下规定进行处理1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税申报表即征即退货物及劳务栏申报；2、在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件

5、、软件平台和测试设备，此类进项税不得进行分摊，应记在软件产品的进项税下，同样，如果专用于其他货物或者应税劳务的，则不用记在软件产品的进项税下。对于无法划分的进项税额（如财务部门所用的电脑、管理部门所用的电、油、水等），根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）第二条的规定，企业应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。3、企业应根据上述有关进项税的规定对2011年度及2012年元月份的进项税进行检查调整，统一在2012年2月份做调帐处理，同时在调帐凭证后附清单备

6、查。三、成本的核算1、嵌入式软件产品硬件的生产成本必须单独记帐。2、准确划分不同产品之间的成本。四、收入的划分----------------------------精品word文档值得下载值得拥有--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

7、-----------------精品word文档值得下载值得拥有----------------------------------------------企业应按照独立产易原则，公平、合理的确定嵌入式软件中软件部分和硬件部分的收入，否则按以下规定执行：1、硬件销售价格按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；　　②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；　　③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。　　计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。按照上面的顺序，以往销售的硬件利润

8、在10%以上的，如25%，则按照以往的价格记硬件的销售收入，如低于