2017年安徽会计继续教育考试

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1、第一节　行政事业单位内部控制规范系列文件解读　　一、制定背景　　二、推行与落地　　三、行政事业单位内部控制总括　　　　一、制定背景　　1.行政事业为单位内部控制的现状　　2.行政事业单位内部控制的意义　　3.《行政事业单位内部控制规范（试行）》的制定过程　　1.行政事业为单位内部控制的现状　　　　具体表现：　　·有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费；　　·有些单位利用虚假发票掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”；　　·采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金；　　·出借银行账户、违规处置国有资产、

2、未经批准擅自对外签订经济合同等。　　2.行政事业单位内部控制的意义（6个需要）　　（1）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要；　　（2）适应分类推进事业单位改革的需要；　　（3）适应财政规范化、科学化、信息化管理的需要；　　（4）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要；　　（4）我国内部控制标准体系建设的需要；　　（5）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的需要。　　（1）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要。　　目标是：提高公共资金使用效率。　　政府职能定位：经济调节、市场监管、社会管理和公

3、共服务。　　习近平总书记强调指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。　　李克强总理指出：要用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好用好也是预防腐败的重要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。　　（2）适应分类推进事业单位改革的需要。　　2011年3月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发[2011]5号）提出：按照

4、政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。　　（3）适应财政规范化、科学化、信息化管理的需要。　　管理工作事关大局，基础工作事关成效。　　在财政管理上要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督，大力提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化、信息化。财政部门负责国家预算资金管理，必须要重视内部控制建设。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。　　（4）

5、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要。　　2010年国务院开展打击“假发票”专项治理活动。　　2012年1月17日，中央治理“小金库”工作领导小组在北京举行了新闻发布会，通报3年来全国开展“小金库”专项治理工作的情况：2009——2011年全国共查处“小金库”60722个，涉及金额315.86亿元，已纠正235.23亿元，其余资金正在清理之中；10429人被追究责任。　　2015年度审计，从抽查11个中央部门单位科技资金使用情况看，仅扩大开支范围，利用假发票报账等问题金额3.17亿元，其中既有为保障必要之处不得不到处“凑

6、”情形，也有个别人员借机骗取科研资金的问题　　（5）内部控制标准体系建设的需要。　　企业内控： 　　2008年5月22日，《企业内部控制基本规范》　　2010年4月26日，《企业内部控制配套指引》　　行政事业单位内控：　　财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知（财会[2012]21号），自2014年1月1日起施行。　　（6）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的需要。　　内部控制在方向、思路、内容、方法上与中纪委积极推动的廉政风险防控机制建设基本是一致的。内部控制实际上是廉政风险防控的组

7、成部分，是从单位内部经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。 　　3.行政事业单位内部控制规范制定过程（七个阶段）　　单位内控规范制定过程： 　　第一阶段：启动和广泛调研阶段（2010-2011年10月） 　　1.根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，2010年启动了此项工作。　　2.2011年初形成了讨论稿，向财政部内相关司局征求意见。　　3.深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。 　　第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年11月10日-2011年12月31日）　

8、　4.2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便[2011]68号　　第三阶段：课题研究阶段　　5.2012年1月-9月，财政部课题立项研究。课题组有北京、深圳、中直机关、国管局、武警总部、新疆建设兵团。东北财经大学承担具体工作。9月底顺利结题，获得会计