建材公司全面预算管理优化

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1、建材公司全面预算管理优化表4-4单位作业成本分配表名称机器作业人工作业沥青检验生产协调作业成本775401570012410177700动因量653小时108小时83小时2批固定成本142160单位变动成本110.87元/小时140.54元/小时140.95元/小时11770元/批表4-5作业预算成本表（元）作业成本库直接材料直接人工作业成本库机器作业作业成本库人工作业作业成本库沥青检验作业成本库生产协调固定成本固定成本固定成本固定成本固定成本142160变动成本1270.27660.2变动成本110.87变动成本140.54变动成本140.9

2、5变动成本1777090小时114540.359580544小时64570.2890小时13080.669小时521310.551.7小时172360.9126小时160360.0283410.2726小时90940.94126小时18320.04797小时14500.152.38小时184450.26通过这种预算方法计算可以得到作业基础预算法编制的产品成本报表，这样得出的成本与传统成本计算法推出的成本要准确得多，如表4-6所示。表4-6沥青车间产品成本报表（元）作业机器作业沥青检验生产协调原材料直接人工产品总成本单位产品成本10吨64570.

3、2810310.55172360.9114540.259580.3434460.8343440.682814吨90440.9414500.15184450.26160360.0283410.2551490.6139390.26公司一直采用变动成本法分配制造费用，主要采用单一的人工工时作为分配标准。随着公司规模的扩大，引进大量高度自动化的生产线，顾客的需求呈现多样化和小批量化。这样，产品成本中的直接人工成本的比例越来越低，制造费用则大幅度增加，应该采用作业基础预算方法进行产品成本的核算，才能提高预算的准确性。2.期间费用采用零基预算52零基预算比

4、之传统的预算编制的不同之处在于：它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。在新大陆建材有限责任公司，对于管理费用、销售费用等期间费用的预算，应选择零基预算，以达到降低费用及成本的控制目标，尽量使有限的资金发挥最大的效用。每一次编制零基预算都要不断地经过自上而下和自下而上的反复，需要耗费大

5、量的时间，为了提高预算编制的效率，公司应划分基层预算单位，对基层预算单位的业务活动提出计划，说明每项活动计划的目的性以及需要开支的费用。由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”。对每项业务活动计划进行“费用-效益分析”权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算中费用项目可以达到几级，并对已确定可纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。如表4-7所示。52零基预算能够合理、有效地进行资源分配，有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与

6、预算的积极性和主动性。目标明确，可区别方案的轻重缓急。有助于提高管理人员的投入产出意识特别适用于产出较难辨认的29服务性部门，克服资金浪费的缺点。表4-7企业零基预算分配表（元）顺序12345678910合计业务编码A-1B-1C-1A-2B-2C-2A-3B-3C-3A-4业务部门一车间销售广告营业管理二车间销售广告营业管理三车间销售广告营业管理总公司销售预算额46440141001030311030408022231692291920735140100000累计额464406054070843818738595388176898689278

7、794860100000100000企业的管理费用、销售费用等期间成本，一直采用增量成本预算方法，这种预算编制方法已经承认上期的成本费用项目都是合理的，容易将不合理的成本费用项目带入下期，造成企业资源浪费。对于一些新项目，可能因为没有考虑到而造成预算不足。建议采用零基预算对期间费用进行预算编制。4.4建立全面预算考评体系4.4.1确定全面预算考评方式52全面预算管理的考核指标应包括：预算的准确度，预算编制的及时性和规范性，预算内、预算外事项及预算调整事项执行程序的规范性，预算分析的及时性和透彻程度，预算事项执行的真实性。为保证全面预算能更好的执

8、行，新大陆公司全面预算考评体系应包括以下几个层次进行：1.对经理层考核标准30公司各职能部门及各车间领导班子成员和公司经理助理在年度经营中的考核和奖惩