内部审计外包研究综述

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1、内部审计外包研究综述摘要：基于国内外内部审计外包研究的成果，对内部审计外部化的基本状况、可行性分析、独立性问题三个方面的文献进行了梳理和回顾。并指出研究不足和未来发展趋势，以期对未来的研究提供参考。关键词：内部审计外包；可行性分析；独立性引言美国的“安然事件”、“世通公司案件”、“施乐公司案件”直至国内的“银广厦”、“麦科特”、“郑百文”等一系列事件使会计信息失真成为热点，人们在讨论会计诚信和注册会计师职业道德的同时，也更加清醒地认识到作为审计监督体系重要组成部分的内部审计并没有充分发挥其作用，认真履行其职能，使内部审计的有效性大大削弱。在此背景下，内部审计外部化成为人们关注的焦点。

2、一、内部审计外包的基本状况1.内部审计外包的范围。matusik和hin（1998）建立了两维模型研究外包的范围。他们对当时学者所提出的业务划分为核心业务和非核心业务的说法表示质疑。matusik和hin认为企业业务是否应该外部化是一个相当复杂的决策过程，这一过程涉及到组织构架的方方面面，并非简单的取决于该职能是否属于核心职能。他们从企业知识的角度建立了两维矩阵：（1）私人知识与公共知识；（2）结构性知识与组件性知识。matusik和内部审计外包研究综述摘要：基于国内外内部审计外包研究的成果，对内部审计外部化的基本状况、可行性分析、独立性问题三个方面的文献进行了梳理和回顾。并指出研究

3、不足和未来发展趋势，以期对未来的研究提供参考。关键词：内部审计外包；可行性分析；独立性引言美国的“安然事件”、“世通公司案件”、“施乐公司案件”直至国内的“银广厦”、“麦科特”、“郑百文”等一系列事件使会计信息失真成为热点，人们在讨论会计诚信和注册会计师职业道德的同时，也更加清醒地认识到作为审计监督体系重要组成部分的内部审计并没有充分发挥其作用，认真履行其职能，使内部审计的有效性大大削弱。在此背景下，内部审计外部化成为人们关注的焦点。一、内部审计外包的基本状况1.内部审计外包的范围。matusik和hin（1998）建立了两维模型研究外包的范围。他们对当时学者所提出的业务划分为核心业

4、务和非核心业务的说法表示质疑。matusik和hin认为企业业务是否应该外部化是一个相当复杂的决策过程，这一过程涉及到组织构架的方方面面，并非简单的取决于该职能是否属于核心职能。他们从企业知识的角度建立了两维矩阵：（1）私人知识与公共知识；（2）结构性知识与组件性知识。matusik和内部审计外包研究综述摘要：基于国内外内部审计外包研究的成果，对内部审计外部化的基本状况、可行性分析、独立性问题三个方面的文献进行了梳理和回顾。并指出研究不足和未来发展趋势，以期对未来的研究提供参考。关键词：内部审计外包；可行性分析；独立性引言美国的“安然事件”、“世通公司案件”、“施乐公司案件”直至国内

5、的“银广厦”、“麦科特”、“郑百文”等一系列事件使会计信息失真成为热点，人们在讨论会计诚信和注册会计师职业道德的同时，也更加清醒地认识到作为审计监督体系重要组成部分的内部审计并没有充分发挥其作用，认真履行其职能，使内部审计的有效性大大削弱。在此背景下，内部审计外部化成为人们关注的焦点。一、内部审计外包的基本状况1.内部审计外包的范围。matusik和hin（1998）建立了两维模型研究外包的范围。他们对当时学者所提出的业务划分为核心业务和非核心业务的说法表示质疑。matusik和hin认为企业业务是否应该外部化是一个相当复杂的决策过程，这一过程涉及到组织构架的方方面面，并非简单的取决

6、于该职能是否属于核心职能。他们从企业知识的角度建立了两维矩阵：（1）私人知识与公共知识；（2）结构性知识与组件性知识。matusik和hin推测组织最有可能将公共的非核心组件性知识外包给外部机构。因为这可以获取尽可能多的公共知识，同时，又尽量避免私有知识的外泄。但是，这样的行为需要靠aicpa的职业道德守则的约束。2.内部审计外包的形式。barr和stanley（1993）概括内部审计外包的形式有三种：（1）补充。这属于部分外包，是最简单的一种外部审计协助。当企业面对某个技术性较强的项目或者暂时的工作量需求时会采取这种形式。它一般通过签订短期合约来实现。（2）审计管理咨询。这种形式对

7、于有或者没有内部审计部门的企业均适用，主要通过会计师事务所向企业提供与内审有关的咨询服务如内审机构设置、人员培训招聘等来发挥作用。（3）全外包。是指本来没有设立内部审计部门的企业，当面临业务经营方面的审计需求时，委托事务所来实施，一般在中小企业比较流行。martin和lavine（2000）进一步拓展了外包形式的研究，提出了第四种类型——替代。即由外部机构替代现有的内部审计部门。这种形势下的外包不再是短期的行为，进而演变成为取代企业内部的专门机构。由于替代