研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求(2012版)

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1、研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求一、报告主要内容应包括：（一）公司基本情况（二）研究开发项目基本情况，逐一进行简要介绍，填写《研究开发项目情况表》，列明该项目属于规定领域的详细项目，属于自主、委托、合作研究开发项目的哪类，企业研发机构的人员、资产情况，研发项目是否成功情况说明，研发项目是否形成无形资产及摊销情况附件包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究机构的固定资产和无形资产清单、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，涉及共同开发的，填写《共同合作开发项目情况表

2、》。（三）填写《研究开发项目一览表》，经科技部门鉴定的，附鉴定情况和资料，并根据上述有关材料断送是否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动附件包括：企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；财政支持立项的，还需提供相关政府部门立项文件、项目可行性研究报告、项目科技查新报告、如果经科技部门鉴定的，附鉴定资料（四）公司会计政策,研发费用是否单独核算，单独核算的研发费总额是多少，共同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企[2007]194号文件要求。附件包括：企业研究开发费会计科目汇总表（含二、三级科目）

3、（五）研究开发费用的审核情况-15-陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明附件包括：《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、委托、合作研究开发项目的合同或协议、研究开发费预算、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（六）一般按以下参考格式出具，如需修改，请在修改处作备注。附:研究开发费用加计扣除的鉴证报告参考样式报告文号：（20XX）号备案号：公司：我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：]，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的

4、研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责，按照国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》（国税发[2008]116号）的规定编制《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。我们的责任是，按照《-15-国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发〔2009〕149号）以及《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）的规定执业，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣

5、除管理办法(试行)＞的通知》（国税发[2008]116号）以及其他相关的税收法律法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用发表审计意见，出具鉴证报告。在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：一、公司及其研究开发项目的基本情况（一）公司基本情况公司于年月日成立，注册号：。经营范围：，产品内销比例。现公司注册资本元。经营年限年。现投资者分别为：投资者投资额占注册资本百分比　　　　　　

6、（二）会计政策贵公司执行的会计政策是。(有/没有)对研究开发活动建立起相应的内部控制制度，且内部控制运行有效。研究开发费用的财务核算（是/不是）健全、完整的；对研究开发费用(有/没有)单独核算，对公司同时研究开发多个项目或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了(合理/不合理)分摊，（是/不是）按照《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）的要求设置了研究开发费用辅助核算账目，对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行了分类和归集。（三）研究开发项目基本情况-15-（

7、提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍）1、项目一：（具体名称）（1）立项情况：研究开发项目系《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的研究开发项目第类第项（具体详细项目名称），技术说明:年度开展研究开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请研究开发项目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于年月日前向（科技行政部门或经贸行政部门的具体名称）提交了鉴定材料，现已通过鉴定。（有初审的附鉴定材料，

8、无鉴定材料的可省略）（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可修改上述有关初审情况的说明，修改为其他证明资料的说明