行为会计研究概览

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1、行为会计研究概览全国中文核心期刊·行为会计研究概览全国中文核心期刊·财会月刊阴行为会计研究概览叶琼燕渊厦门大学管理学院厦门361005冤【摘要】目前行为心理学在经济、管理等领域得到广泛应用，行为财务、行为会计等交叉学科应势而生。本文总结了近六年来国内外关于行为会计的研究成果，以期为行为会计在我国的发展提供借鉴。【关键词】行为会计实验方法心理学一、行为会计的概念及特点二、近年来的研究文献自1979年，Kahneman和Tversky在他们的论文《前景理近年来，行为会计在传统的会计领域如财务会计、审计、论：风险下的决策》中利用认知心理学来解释

2、风险条件下的理管理会计、税务等方面都有一定发展。性经济决策现象开始到现在的30年中，行为经济学和行为财在财务会计领域，行为会计主要应用于资本市场、信息披务学得到了长足的发展。它们的发展带动了行为会计的发展露、准则制定和实施等活动，涉及管理层（会计人员）、分析师、和繁荣。行为会计是指行为科学在会计中的应用，是将会计与投资者行为。Hobson和Kachelmeie（r2005）用认知心理学和信会计信息、会计问题相关的人类行为联系起来（Ahmed息经济学的原理来研究认知披露现象是否可以推广到战略性Belkaoui，1989）。不同于传统的会计学

3、，行为会计以心理学（认披露环境，发现在选择性披露的战略环境下认知过程的局限知心理学、社会心理学）、社会学、会计学等作为理论基础，而性仍然存在。ShanaClor-Proell和MarkW.Nelson（2007）通不单单只是建立在经济学和会计学之上。过两个关于收益确认的实验发现会计实务人员在运用会计准从研究方法上看，会计可以分为规范会计研究和实证会则和操作指南的过程中受到准则或指南中举例的影响，遵行计研究，实证会计研究方法一般包括档案式研究、调查问卷、举例基础归因规律。DavidHirshleifer和SiewHongTeoh实地考察和实

4、验研究。行为会计中普遍应用的是后三者，且以（2009）利用心理学吸引法理论研究对会计准则和披露政策的实验研究为主导。而实验会计研究者也早已认识到心理学理影响，发现会计准则和披露政策的制定和实施受到心理偏差论对会计问题的重要性（Libby等，2002）。实验研究在会计中的影响。该论文还探究了历史成本、稳健性原则、业绩平滑、风发挥重要作用已有40多年的历史（Maines、Salamon、Sprinkle，险披露等方面的心理学原因。管理层的信息披露往往是有自2006）。在对会计学五大顶尖杂志1993~2003年发表文章的利倾向的，会把公司的不良

5、业绩归因于暂时性的外部因素。调查显示，实验财务会计研究中71%是有关心理学的行为会审计领域是当前行为会计应用最多的领域。在《行为会计计研究（LiasKoowce和MollyMercer，2005）。研究》杂志2006~2007年的26篇文章中，审计类文章有11用资本市场或行为观点研究会计结果是当前会计研究的篇，将近一半（路云峰，2009）。这些文章主要研究审计师如何主流（AnthonyG.Hopwood，2007）。行为会计中广泛应用的控制认知偏差，形成有效的审计判断。LoriR.Fuller和Steven实验方法与当前普遍的档案式研究相

6、比，具有鲜明的特点。首E.Kaplan（2004）研究工作业绩中审计师的认知偏差，发现认先，行为心理学是根据心理学或是社会学的理论来支持假设知偏差与审计师的工作类型（分析型、直观型）有关。分析型的（Maines、Salamon、Sprinkle，2006）。其次，实验研究用实验、调审计师擅长分析型工作，直观型审计师擅长直观型工作。查的方法获得（也使用真实的历史交易数据）（Maines、VenkataramanM.Iyer和DasarathaV.Rama（2004）研究审计Salamon、Sprinkle，2006），而档案式研究则使用股票

7、价格、财务任期、客户的重要性、非审计业务及客户对前审计师是否容易数据、分析师预测等历史数据。再次，实验研究可以关注个体说服的印象与客户说服审计师的能力的关系，结果发现，当审行为或现象，而档案式研究往往关注整个市场或是系统性的计师任期不长，或是客户自认为对审计师很重要时，他们对说问题，比如考察资本市场中对某种信息（如盈余）的反应，实验服审计师就很有信心。AnnaGold、JamesEHunton和研究可以细究到每一个参与者的决策过程，而档案式研究则MohamedIGomaa（2009）研究性别（客户性别和审计师性别）只能考察通过股价等表现出

8、来的综合的市场反应。最后，实验对审计师判断的影响。结果显示，审计师有男性偏好，更容易研究可进行事前研究，而档案式研究只能进行事后研究，比如被男性客户说服；女性审计师比男性审计师更容易受到男性考