目录版关于对提高个人所得税起征点的思考.doc

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1、目录摘要2一、提高个人所得税起征点的原因：21、提高个人所得税起征点的背景22、提高个人所得税起征点的必要性23、提高个人所得税起征点的意义2二、提高个人所得税起征点的影响31、对不同纳税群体的影响32、对政府财政收入的影响33、对居民消费的影响。4三、个人所得税仍存在的缺陷41.同一所得的起征点设置有违税收公平原则42.不同所得项目费用扣除额差异性较大，同是个人所得，不同所得项目和扣除方法税负不同。43.个人所得税费用扣除标准不够人性化54.以调整个人所得税起征点促进消费作用明显不足。55.单纯调

2、整个人所得税起征点只治标不治本。56.调整个人所得税起征点对调节收入分配作用不显著。5四、对个人所得税改革的一些建议51.从横向上，对同一所得项目的费用扣除进行调整。52.从纵向上，对各项所得的费用扣除进行调整。63.个税征收应实现个人计算单位向家庭计算单位转变。64.推进个人所得税制度的综合改革。65.加强对财政支出的监管。66.扩大我国个人所得税的征税范围。6关于对提高个人所得税起征点的思考摘要十一届全国人大常委会第二十一次会议于6月30日表决通过关于修改个人所得税法的决定。法律规定，工资、薪金

3、所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%，修改后的个税法将于9月1日起施行。这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。关键词个人所得税公平一、提高个人所得税起征点的原因：1、提高个人所得税起征点的背景2、提高个人所得税起征点的必要性第一,2000元这一起征点的调整依然没有回到原来

4、设立个税的初衷。根据资料,1981年职工平均月工资约为60元,个税起征点是800元,约为月平均工资的13倍。2006年全国城镇单位月平均工资为1750元,如此计算,个税点应该在3500元以上。对此,全国人大常委会南振中委员在审议会议上分析过,“这意味着,20多年前个人所得税主要向少数高收入者征收,工薪阶层并非征收主体。”而今天,工薪阶层成为征收主体。可见,2000元起征点几乎将平均收入线以上的所有工薪阶层一网打尽。第二,因为物价上涨幅度远远大于个税的调整幅度,目前的个税起征点的调整明显滞后。近些年来

5、,通货膨胀开始在中国凸显。第三，工薪阶层构成了个人所得税的最大税源。2009年我国个税基本情况显示：从分项目收入看，近年来工薪所得项目个税收入占个税总收入的比重约为50%左右。其原因，一是我国个税主要来自城镇居民，目前工资性收入是我国城镇居民收入的主要来源。据统计，2008年我国城镇居民人均可支配收入中工薪收入所占比重达71.6%。二是近年来职工工资收入增长较快，纳税人数不断增加，个税收入水涨船高。据统计，1998年，我国城镇职工年平均工资为7479元，2007年为24932元。1998年工薪所得纳

6、税人次为1.09亿人次，2007年上升为8.5亿人次。这些数据告诉我们：工薪阶层构成了个税的最大税源。专为富人设的个税，并不富裕的工薪们却成了纳税的主力。大幅度提高个税起征点，的确能让中国4亿工薪们受惠。3、提高个人所得税起征点的意义税收是调节收入分配的有力工具。个人所得税在国民经济发展中的重要地位。个人所得税在现代政府中起着公平社会财富、组织财政收入，调节个人财富，促进经济发展和保持社会稳定等诸多方面都发挥了重要的作用，并已成为大多数国家的主体税种。1980年9月1日起我国开始实施《中华人民共和国

7、个人所得税法》。1986年9月,国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》,开征个人收入调节税。2003年7月,财政部财政科学研究所公布《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告,建议改革个人所得税税制,适度提高免征额,同时对中等收入阶层采取低税率政策。2005年10月27日,第十屇全国人大常委会通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》规定,将工资、薪金所得的税前扣除额提高到1600元。自2008年3月1日起,工资薪金所得的扣除额提高到2000元。2011年6月30日十一届全

8、国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个税起征点提高到3500元。使得工薪阶层中等收入者的税负大大减轻。这充分体现了国家政策向中低收入群体倾斜,对于缓解贫富差距,促进社会公平以及构建和谐社会都具有积极的作用。中国税务协会副会长安体富说:“个税起征点的调整,说白了就是国家财政、企业和个人收入的利益重新分配。”因此,有关个人所得税的热点问题,值得我们思考。二、提高个人所得税起征点的影响1、对不同纳税群体的影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体的