11城镇土地使用税和房产税

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1、6/23/202111.1城镇土地使用税11.2房产税第11章城镇土地使用税和房产税111.1城镇土地使用税11.1.1城镇土地使用税概述11.1.2城镇土地使用税的纳税人11.1.3城镇土地使用税的征税范围11.1.4城镇土地使用税的税率11.1.5城镇土地使用税的计算11.1.6城镇土地使用税的税收优惠11.1.7城镇土地使用税的征收管理211.1.1城镇土地使用税概述1、概念是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。2、特点（1）属于资源税类（2）在特定区域内征税（3）

2、实行差别幅度税额（4）按年征收，全额进入地方财政的收入311.1.2城镇土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。所称个人，包括个体工商户以及其他个人。4（1）拥有土地使用权的单位和个人（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人或代管人为纳税人（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解

3、决的，其实际使用人为纳税人城镇土地使用税的纳税人（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。土地使用权共有的各方应以其实际使用土地面积占总面积的比例，分别计算并缴纳城镇土地使用税。5例：下列属于城镇土地使用税的纳税人的有()。A．拥有土地使用权的外资企业B．用自有房产经营小卖部的个体工商户C．拥有农村承包责任田的农民D．拥有国家划拨土地自身经营的国有商业企业【答案】ABD【解析】拥有土地使用权的涉外企业、国有企业和个体户都是城镇土地使用税的纳税人。农村农业用地不缴纳城镇

4、土地使用税。611.1.3城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地。上述征税范围中，城市的土地包括市区和郊区的土地，县城的土地是指县人民政府所在地的城镇的土地，建制镇的土地是指镇人民政府所在地的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。注意：不包括农村集体所有的土地7例：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国

5、家所有的土地。()【答案】×【解析】城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。811.1.4城镇土地使用税的税率采用地区差别幅度定额税率经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。级别人口（人）税额/平方米（元）大城市50万以上1.5—30中等城市20万—50万1.2—24小城市20万以下0.9—18县城、建制镇、工矿区0.6—129例：经省、自治

6、区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％。()【答案】×【解析】土地使用税的税额浮动，是对经济落后地区(而不是经济发达地区)适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过条例规定最低税额的30％，而不是最高税额。1011.1.5城镇土地使用税的计算1、计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量单位为每平方米。纳税人实际占用的土地面积确定办法：测定面积证书面积申报面积凡有省一级政府确定的单位组织测定土地面积的，以测

7、定面积为准尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整计税依据11例：位于某城市的一家国有企业，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。该公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是()。A．2000平方米B．3000平方米C．23000平方米D．25000平方米【

8、答案】D【解析】纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，公司当年应缴纳城镇土地使用税的计税依据是25000平方米(23000+2000)。122、应纳税额的计算例：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税()。A．0元B．2000元C．8000元D．1000