cpa税法十一个小税种复习总结

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1、精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------《税法》总结四C5城市维护建设税（含教育费附加）本章复习要点：一．城建税纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.“增、消、

2、营”三税任一税纳税义务人为城建税纳税义务人2.外资企业不属于城建税纳税义务人第二．税率（3档，记忆）1.一般按纳税人所在地：①市区7%②县、镇5%③其他1%2.特殊适用税率：（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率二．计税依据第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据第二．特殊情况：1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不

3、作为城建税计税依据3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）4.城建税出口不退，进口不征5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据一．税收优惠与征收管理第一．税收优惠1.进口不征2.三税减免，一并减免3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库第二．纳税地点1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地四．教育费附加（不是税种）1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3%3.出口不退，进口不征；三税减免，同

4、时减免--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----

5、------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------《税法》总结六C6关税复习要点：一．关税介绍第一．关税分类：1.按对象：进口税、出口税、过境税2.按目的：财政关税、保护关税3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动4.按税率制定：自主、协定第二．其他1.2001年12月11日正式加

6、入WTO2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）二．纳税义务人与税率第一．纳税义务人1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人第二．税率1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税）3．税率应用：（1）进出口货物，按申报日税率（2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率（3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况：①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率②来料加工料件转为经批准内销按申报转

7、内销日税率，擅自转内销按查获日税率③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率⑥查获走私进口货物补税按查获日税率三．完税价格（计税依据）第一．一般进口货物完税价格1.以成交价格为基础确定（1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用（2）应计入完税价格：①买方负担与货物视为一体容器费用②由买方负担除购货以外佣金经纪费③买方负担包装材料和包装劳务费用（3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出2.海关估价，