免抵退税实务操作

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1、出口货物退(免)税操作实务第一节一般贸易出口货物退（免）税的规定一、外贸企业出口货物退（免）税的计算（一）外贸企业出口货物增值税的计算外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退（免）税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法，目前全国大部分实行的是单票对应法。1、单票对应法所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税

2、基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时，按照进货与出口关联对应申报，同一关联下的进货数量与出口数量必须相等。在这样的情况下，存在以下四种进货出口对应方式：一票出口对应一票进货多票出口对应一票进货一票出口对应多票进货多票出口对应多票进货由于在单票对应法下，关联号是最小的退税计税单位，若关联号下的进货或出口业务票数过多，其错误发生的概率愈高。因此，为了提高企业退税数据审核的通过率，我们建议企业尽可能实现“一票进货对应一

3、票出口”。其基本计算公式如下：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率（1）对于第一、二种方式，退税计算公式为：应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率例1：某进出口公司2004年3月申报出口退税情况如下：①关联号：AAA退税申报：商品名称商品代码出口数量平纹布520812002000米退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额平纹布520812002000米204000013％5200②关联号：BBB退税申报：商品名称商品代码出口数量①色平绒580125001000米②色平绒58012500

4、1000米③色平绒580125003000米退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额色平绒580125005000米3015000013％19500试计算该司3月份出口应退税额如下：关联号AAA应退税额＝2000×20×13％＝5200（元）关联号BBB应退税额＝(1000+1000+3000)×30×13％19＝19500（元）3月份应退税额合计为5200＋19500＝24700（元）（2）对于第三种方式，即出口一票进货多票，计算公式为：应退税额＝出口数量×关联号内加权平均单价×退税率关联号内加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金

5、额/∑各笔进货数量例2：某进出口公司2004年2月申报出口退税情况如下：关联号：HHH退税申报：商品名称商品代码出口数量女式全麻裙620459906000件退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额①女式全麻裙620459901000件808000013％10400②女式全麻裙620459902000件5010000013％13000③女式全麻裙620459903000件12036000013％46800试计算该司2月份应退税额如下：关联号加权平均单价＝（80000＋100000＋360000）/（1000＋2000＋3000）＝90

6、（元）2月份应退税额＝6000×90×13％＝70200（元）（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计算公式如下：应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权平均单价×退税率出口有效数量合计数＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）关联号内加权平均单价＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货数量例3：某进出口公司2004年4月申报出口退税情况如下：①关联号：SSS退税申报：商品名称商品代码出口数量①弹簧床垫940410001000个②弹簧床垫940410002000个③弹簧床垫940410003060个退税进货：商品名称商品代码数量单

7、价计税金额退税率可退税额①弹簧床垫940410003000个800240000013％312000②弹簧床垫940410003000个1000300000013％390000②关联号：GGG退税申报：商品名称商品代码出口数量①升降器870829301000套②升降器870829301500套退税进货：商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额①升降器870829301000套808000013％10400②升降器870829301000套10010000013％13000③升降器870829301000套606000013％197800试计算该

8、司4月份应退税额如下：关联号SSS应退税额=(1000+2000+3000)×(2400000+3000000)/(300