存货占用资金审计报告

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1、存货占用资金审计报告存货审计的风险评估与应对【摘要】存货是企业经营活动中的必需品，也是审计中的重要风险点。针对存货的特点，通过定量方法分析存货风险发生的可能性和潜在影响，从而确定存货在管理过程中的3个重大风险点，分别是存货内控风险、存货损耗性风险、存货流动性风险。在此研究基础上，对存货内控风险、存货损耗性风险、存货流动性风险给出了应对建议。【关键词】存货；风险评估；审计程序1对存货审计的认识存货审计的重要性存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过

2、程中耗用的材料和物料等。通常，存货是企业资产中主要的项目，因此，存货成为企业管理、会计处理中的重点、难点?。同时，存货的重大错报对于流动资产、营运资本、总资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接影响，对于纳税情况也具有间接影响。存货审计往往成为审计中最为普遍、重要和复杂的问题。存货审计的复杂性高风险性存货涉及企业的供产销各环节，是企业的基础物料，存货的流转对企业财务信息有重大影响，它不仅占用的资金大而且品种繁多。与其他类型的资产相比，存货的下列特点造成了存货审计的复杂性、高风险性：存货通常是资产负

3、债表中的主要项目，通常是构成营运资本的最大项目；存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很闲难；存货的项目多样；存货的品质及成本分配使得存货估价困难；允许使用的存货计价方法多样性?。存货审计即对存货的实物形态、数量和计价结果发表审计意见。存货的重要性、复杂性导致了存货审计的高风险性，这就要求审计人员对存货项目的审计应予特别的关注，自身不仅要具有丰富的实务经验，还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的综合分析能力及风险评估与控制能力。因此，加强对存货审计的研究十分必要。2存货审计的风险因素及评估

4、程序影响存货一审计的风险因素影响重大错报的风险因素主要包括：存货的数量和种类、计价、成本归集的难易程度、陈旧过时的速度和易损坏程度、遭受失窃的难易程度等。存货审计的风险评估程序审计人员为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。在风险导向审计思想的指导下，审计的重心贯穿于被审计单位的内外部环境，以合理的评估和识别财务报表有关存货项目的重大错报风险。1）共性程序—了解被审计单位及其环境的内容及应选择的审计程序。了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是财务报表审计必要的一般性的通

5、用的程序，即“共性程序”。了解的内容：审计人员应充分了解、收集与被审计单位相关的内外部资料并分析研究。了解的外部资料有：行业状况、法律环境、监管环境等；了解的内部资料有：被审计单位性质、会计政策的选择和运用、单位目标、战略相关经营风险、业绩衡量和评价、有关内部控制等内部因素。通过对内外部资料对比分析，了解被审计单位在行业中的地位，并初步判断被审计单位是否存在重大错报的主客观原因。选择的程序：应设计的程序包括：询问被审计单位管理层和内部相关管理人员；分析程序；观察和检查。2)个性程序一了解被审计单位存

6、货状况及应选择的审计程序。审计人员对存货实施进一步程序之前对存货的状态进行初步了解是必要的，不同行业的不同企业存货的状况千差万别，若审计程序千篇一律，势必影响审计效率与效果，增加审计风险，因此在具体存货审计业务中，选择针对性的“个性程序”非常重要。了解的内容：审计人员应充分了解被审单位存货的数量、种类、计价、成本归集的方法、内部控制制度等。了解应从纵向和横向两个角度进行，纵向对比可初步了解被审计单位存货在不同时期核算方法及状况的变动情况，横向对比可了解被审单位存货核算方法及状况的合理陛，为设计进一步

7、程序提供线索。选择的程序：个性程序强调具体审计中的程序针对性，体现了专业判断的运用。除了询问、观察、分析和检查等共性程序外，可根据审计人员对具体情况的判断来设计，比如：被审计单位是一家养鱼厂、供气公司等等，其拥有的存货不具有一般存货共有特点，审计人员往往不具备相关检测知识，因此因考虑利用专家协助。3存货审计的风险应对程序设计符合性测试程序设计一存货内控制度的了解被审计单位存货的内部控制是存货审计中的一项重要工作内容，也是明确存货审中是否信赖内部控制，并执行控制测试进而确定实质性程序性质、时间和范围的

8、基本依据。审计人员在了解存货的内部控制并初步评估重大错报风险时，应重点关注被审计单位在有关存货的采购、验收、存储、发出及会计记录等各个环节是否建立了健全、有效的控制制度。对于例外情况和收到的报告，是否采用了不同的监督活动，以及是否有证据表明所采用的控制设计和运行时适当的，是否有助于管理层采取及时有效的措施来识别并处理重大错报。在了解到被审计单位存货内部控制拟信赖情况下，审计人员对以下关键控制应进行符合性测试，例如：存货保管与记录工作岗位分离与牵制情况；被审计单位的存货