试论审计风险的防范与控制

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1、西安数字技术学院毕业论文题目：试论审计风险的防范与控制　　　姓名：马果果学号：111064专业：会计电算化指导教师：王彬日期：2011年09月27日-15-目录一、审计风险涵义及其特征-1-二、审计风险产生的原因-1-（一）审计风险产生的客观原因-1-（二）审计风险产生的主观原因-3-三、影响审计风险的因素-4-（一）外部环境影响-5-（二）审计自身因素-6-四、审计风险的防范与控制-7-（一）创造良好的社会环境-7-（二）转变观念，强化风险意识-8-（三）引入风险管理的模式-8-（四）提高审计人员的综合素质-9-（五）加强自我保护，促进有关法规的健全-10-（六）采取有

2、效措施，避免审计人员的人身侵害-10-（七）建立健全全面审计质量控制制度。-11-五、关注重大财务欺诈-11-六、正确认识审计风险需要区分两种责任-12-总结-13-参考文献-14-致谢-15--15-【内容摘要】由于社会经济生活中存在大量的不确定性和欺骗性，相应产生了一定的审计风险。因此，应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，以有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。【关键词】审计风险；防范；控制【Abstract】Duetothesocialandeconomiclifeinthepresenceofalargenumberofunce

3、rtaintyanddeceptive,correspondingtoacertaindegreeofauditrisk.Therefore,shouldunderstandtheauditrisk,thecorrectunderstandingofauditrisk,effectivepreventionandcontrolofauditrisk,auditinthemaintenanceoftheorderofthemarketeconomyhasplayedaduerole.【Keywords】auditrisk;formation;control-15-试论审计风

4、险的防范与控制一、审计风险涵义及其特征审计风险一般是指，财务报告本身存在错报，但受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现财务报告中存在的错误和舞弊，造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。1、审计风险是客观存在的，是不可避免的。现代审计是建立在对被审计单位内部控制制度研究评价基础之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，所以审计风险始终存在。2、不能防范和控制审计风险会招致审计失败。审计失败是指，财务报

5、告中存在严重不实，审计之后审计人员没有发现这类错误或者隐瞒不报，对财务报告的真实性、合法性和一贯性发表错误的审计意见。众所周知，在引导经济、政治、组织和个人的决策和行动（如资源配置、财富分配）方面，财务报告起着重要作用，因此，审计失败会带来不利结果，如，财务报告存在重大不实，审计未能发现，用户因此做出错误判断，甚至造成重大损失。从这一角度来讲，防范和控制审计风险的主要目的也就是防止审计失败。-15-二、审计风险产生的原因（一）审计风险产生的客观原因1．审计活动所处的不断变化的法律环境。市场经济是法制经济。审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，也毫无例外地接受法律的规范与

6、调整。法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。审计人员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。2．审计对象的复杂多变增加了审计风险。目前我国国民经济呈现较快增长，关键领域的改革有所突破，大量外资引入，民营、联营、个体等各种经济成分并存。多种经济

7、组织的经济业务类型繁杂、交易工具多变，承包、租赁、收购、兼并、破产、重组、关联方交易等新问题不断出现，纷繁复杂的审计对象是被审计单位全部或部分的经济活动及载体。而经济活动的载体主要是会计资料及其他相关资料，内容庞杂广泛。社会公众要求审计人员揭示出重大的差错与舞弊，并对企业持续经营能力做出-15-评价，对企业在财务方面是否遵纪守法做出报告。然而有关这方面的信息不确定性很大，信息的风险也很高，审计人员得出结论的正确性难度增加，风险在所难免。另外，企业自身在核算中出现的错误也成为审计结果发生偏差的原因。3．实行会计电算化带来的审计风