刍议医院内部会计控制制度.doc

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1、刍议医院内部会计控制制度[摘要]医院内部会计控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，并有效地进行监控而建立的对内部管理活动检查和相互制约的机制。文章主要论述了健全和实施医院内部会计控制的必要性、医院内部会计控制制度的基本内容、建立和完善医院内部会计应注意的问题。　　[关键词]内部会计控制；财务预算；内部审计　　　　一、健全和实施医院内部会计控制的必要性　　　　随着医疗体制改革的不断深化，建立健全并严格实施医院内部会计控制制度，对建立现代医院管理体制具有非常重要的意义。　　　　(一)保证会计信息的真实性和准确性　　健全完善的内部会计控制可以保证会计信息

2、的采集、归类、记录和汇总过程真实完整，科学地反映医院经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。　　　　(二)有效防范经营风险　　医院要生存和发展，就必须对各类风险进行有效的预防和控制。健全完善的内部会计控制能够通过对风险的有效评估，不断地采取措施加强对薄弱环节的控制，使医院的各种风险消灭在萌芽之中。　　　　(三)维护财产和物资的安全完整　　健全完善的内部会计控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等环节，从而确保它们的安全完整，有效纠正各种浪费现象。　　　　(四)促进医院的有效运营　　健全完善的内部会计控制可以利用会计、统计、信息等各部门的制

3、度规划及有关报告，将各部门的工作结合在一起，密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利实现医院的管理目标。同时，由于严密的监督与考核，反映的工作实绩真实。再辅以合理的奖惩制度，能较好地激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个运营效率的提高。　　　　(五)有利于贯彻落实各项法律法规　　健全完善的内部会计控制能够及时发现和纠正医院里的各种不法行为、确保法律法规正常运行、提高会计信息质量。无论国家法律法规，还是医院自身规章制度都能得到有效的贯彻执行。　　　　二、医院内部会计控制制度的基本内容　　5　　根据《会计法》和《内部会计控制规范》的要求，结合医院的业务，医院内部会计控制制度的内容主要包括以下几个方面。

4、　　　　(一)货币资金控制　　医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构的人员应当相互制约，确保货币资金的安全。如：医院出纳人员不得兼任收入、支出的登记工作，不得兼任会计档案的保管工作；挂号室、收费处和住院结算处的票据及备用金定期清理核对制度；医院负责人的直系亲属不得担任医院财务机构负责人，财务机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员的相互分离制度；重大经济业务的支付必须由医院领导集体决策和执行审批制度；对现金的开支范围、银行账户的管理、医院票据的管理和银行预留印鉴的保管制订一系列细则。　　　　(二)采购与付款控制　　药品、材料及物资

5、在医院运营过程中的成本在医院总成本中所占权重最大，是医院内部会计的重中之重，其控制重点是采购与付款控制。对批量采购应由采购部门、管理部门、财务部门、审计监督部门、使用部门与专业委员会共同参与决策，采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购、现场议价采购等方式，变个别部门的单一行为为多个部门互相牵制的行为，增强采购的控制力度。在实际操作中，纳入政府采购范围和药品材料等集中招标采购范围的，必须按照政府有关规定执行。对零星采购不达批量的，应进行询价采购，对三家以上的供应商提供的报价、资质、资信进行比较，优选和确定供应商。加强请购、审批、合同订立、采购、验收和付款等环节的内部会计控制制度，减少采购风

6、险，防止采购过程中个人收受“回扣”现象的发生。由于医疗服务业务的特殊性，对药品、医疗器械等物资采购应采取：科室请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收和付款等不相容职务相分离制度；重要的、技术性较强的医疗器械采购业务组织专家进行可行性论证，重要的业务需要集体决策制度；对预算外的采购，为抢救病人紧急需求的特殊采购等要明确处理规范、授权批准的采购制度；建立健全验收制度，实行验收与入库责任追究制度；预付账款须与合同定金建立授权批准制度，付款制度中对采购发票、验收单、入库单合同等要有详细的规定。　　　　(三)收入及收款控制　　医院的收入主要是销售药品、提供医疗保健、劳务等行为取得

7、的款项。对于门诊挂号、收费、病区记账、住院收款和收入会计登记等不相容职务单独设岗；严格预收现金、出院退款及出院收取补交款审批和授权的制度；建立健全医疗欠费的分析和催收制度，对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。为了保证医院的业务收入的真实性，必须做到：合理编制预算，按照上级部门的指标数层层下达到各病区，每季度对预算完成情况进行分析评价，找出未完成预算的原因；按照严格的业务流程进行，加强各相关科