中国税制期末复习重点

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1、中国税制期末复习重点中国税制期末复习重点第一章税法概论一、税收的特征1、形式特征：强制性、无偿性、固定性2、本质特征：以提供公共品为目的、政府凭借行政权力征收、必须通过法律制度执行，根据具体历史条件社会制度国家等不同而产生的征收形式选择、提供公共品的效率、税收规模水平、税收法制程度的差异二、税收法律关系1、税收法律关系由权利主体、客体、法律关系内容构成；2、税收权利主体包括国家各级税务机关、海关、财政机关、法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、外籍人、无国籍人、在华虽然没有机构但有来源于中国境内所得的外国

2、企业和组织，采取属地兼属人的原则；3、税收权利客体就是征税对象，用以区分税种的就是征税对象；4、税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务；5、税率形式：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。第二章增值税一、征税对象1、一般对象：在中国境内销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务；2、特殊对象：货物期货、银行销售金银、销售死当物品、销售寄售商品、集邮商品生产及邮政部门以外的其他单位和个人销售；3、特殊销售行为：①视同销售：详见P26，注意购买的货物用于投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他

3、人属于视同销售，购买的货物用于集体福利或个人消费（本公司员工）及非增值税应税项目属于进项转出；②混合销售行为：根据“从属关系”和纳税义务人主要从事增值税或营业税业务（营业额50%以上）来综合判断应征收增值税或消费税；③兼营非应税劳务：无从属关系（与混合销售的区别），分开核算两种行为，分别按照不同税种来征收，如不分别核算或准确计算则征收增值税。二、纳税义务人1、纳税义务人包括的范围：P242、纳税义务人根据生产经营规模和会计核算健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人，详见P24。三、税率1、基本税率：17%，一

4、般纳税人使用，适用于绝大多数销售或进口的货物和加工修理修配劳务；2、低税率：13%，一般纳税人使用，详见P28；3、零税率：一般纳税人和小规模纳税人使用，适用于出口货物；4、简易税率：3%，小规模纳税人使用；5、减免税优惠：P29，注意农业生产者（包括单位和个人）销售自产农产品免税。四、一般纳税人应纳税额的计算1、应纳税额=当期销项税额-（当前允许抵扣的进项税额-进项转出）-前期未抵扣完的进项税额2、销项税额=销售额×适用税率（17%或13%）①销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税

5、额，运费发票开给购买方的代垫运费；②价外费用、逾期包装物押金和普通发票上的金额属于含税收入应进行换算，不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）；③视同销售的销售额确定：先根据当月或近期同类货物的平均销售价格确定，然后按照组成计税价格确定，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税。3、进项税额：①增值税专用发票、海关完税凭证、农产品收购凭证、合法运费发票（注意抬头是谁，谁才能抵扣）可作为确认进项税额的原始凭证；②购进农产品进项税额=买价×13%；③运费可抵扣进项税额=运费×7%；④不可抵抗的进项税额

6、：详见P35，将对应的进项转出，转出的进项税额=购进的货物成本×适用税率；⑤抵扣的期限是开出相应发票之日起90天。四、小规模纳税人应纳税额的计算销售额=含税销售额÷（1+3%），应纳税额=销售额×3%五、进口货物应纳税额的计算1、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税①当消费税采用比例税率时：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）②当消费税采用定额税率时：组成计税价格=关税完税价格+关税+定额消费税③当消费税采用复合计税时：组成计税价格=（关税完税价格+关税+定额消费税）÷（1-消费

7、税比例税率）2、进口增值税=组成计税价格×适用税率（17%或13%）进口消费税=组成计税价格×适用到消费税税率，组成计税价格与增值税相同。六、纳税义务发生的时间，见P47，直接收款、分期收款、预收货款、委托代销、视同销售、进口货物几种方式下确定纳税义务的时间。第三章消费税一、征税范围14个税目具体包括哪些内容应看清楚，详见P67，例如烟包括卷烟、雪茄烟、烟丝，不包括烟叶、烟雾、烟雨迷蒙；成品油的细目也比较多但不包括食用油、原油、鞋油、玉兰油；轮胎细目中不包括农用机械专用轮胎（通用轮胎要征税）、子午线轮胎、翻

8、新轮胎。一项货物如果征收消费税，那一定要同时征收增值税，如果一项货物征收增值税，那不一定需要征收消费税。二、税率包括从价定率、从量定额、复合计税，要分辨不同税目各自适用的税率方式。三、应纳税额的计算1、从价定率：销售额与计算增值税的销售额完全一样不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率），也可参见上述第二章第五部分“进口货物”的相关内容。2、从量定额：只与销售数量有关，与