年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册

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1、2011年度企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册（适用查账征收企业）苏州市国家税务局二零一二年二月-29-目录一、申报程序提示3二、年度申报资料的报送要求：4三、申报表填报提示5四、重点事项提示9（一）收入的确认应完整、及时9（二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理10五、附录：专项提示13（一）高新技术企业所得税年度申报专项提示13（二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示16（三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示21（四）小型微利企业申报专项提示28-29-尊敬的纳税人：2011年度企业所

2、得税汇算清缴期已经来临，感谢您在一年中对税收工作的支持和理解。为帮助您便捷、准确地开展企业所得税年度申报工作，现对企业所得税年度申报程序、申报表填报要点、纳税人重点涉税事项以及年度最新政策等内容给予以下提示，真诚希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作带来帮助。如果在申报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366电话咨询。一、申报程序提示（一）您必须在完成2011年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。（二）您应按税法规定在2012年5月31日前完成20

3、11年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。（三）在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2012年5月31日后进行2011年度申报或2011年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。（四）完成2011年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，则2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业，2012年一季度（或者1月份）

4、预缴申报可以弥补以前年度亏损。-29-（五）企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年第25号公告）规定的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（具体请参看《资产损失税前扣除纳税遵从提示》）（六）除另有规定外，企业享受企业所得税优惠，应在3月15日前向办税服务厅提请备案（审批）并按规定报送相应的资料。相关报送资料请参照苏国税发[2009]93号文件。（七）企业纳税年度中发生

5、手续费及佣金、房地产企业确定计税成本对象、企业重组符合规定条件并选择特殊性税务处理等事项，应按规定到主管税务机关履行备案手续。（八）如果您单位在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具了税务鉴证报告，请随申报表一并报送主管税务机关。（九）如果您单位属于2011年新办企业，年度结束后仍达不到查账征收条件，建议您在3月20日前按照规定提请主管税务机关改变征收方式。二、年度申报资料的报送要求：确认申报成功后，企业应及时将以下申报资料盖章后报送给主管税务机关。1、《中华人民共和国企业

6、所得税年度纳税申报表(A类)》-29-2、财务会计报表。3、企业所得税纳税申报附报资料。4、税务机关规定的其它相关纳税资料。如外资企业的审计报告、在汇缴申报时由税务师事务所（经国家税务总局网站公告的税务师事务所）出具的税务鉴证报告。三、申报表填报提示（一）请您在填写年度纳税申报表前认真阅读填报说明（苏国税发【2008】201号转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》的通知 ）），熟悉年度纳税申报的内容、程序、填报方法。（二）根据国家税务总局有关规定，您在报送年度企业所

7、得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（三）填表顺序：申报初始化→填写资产负债表(401)及利润表（403）→填写基础信息核对表（041）→填写研究开发费用加计扣除情况归集表(522享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)→填写企业年度研究开发费用结构明细表(523享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)→填写《企业资产损失税前扣除清单申报受理表》、《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》→填写申报表附表四至附表十一（479、480、481、483、484、485、48

8、7）→填写附表一至附表三（472、475、478）→填写申报表主表(A类)（042）→填写企业-29-所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料（521）→填写2008版所得税年报附表十二信息核对表（488）→填写2008版所得税年报附表十二(1)（489）和附表十二（3）至（9）（491、493、495、496、497、498、501）→填写2008版所得税年报附表十二(2)（490）→填写2008版所得税年报附表十二(10)（50