完善我国企业年金税收政策的建议

《完善我国企业年金税收政策的建议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、完善我国企业年金税收政策的建议完善我国企业年金税收政策的建议完善我国企业年金税收政策的建议完善我国企业年金税收政策的建议【摘要】本文从分析我国企业年金税收政策存在的问题入手，提出完善税收优惠政策的建议，如可运用减、免、延等税收优惠方式，从而促进企业年金的发展，完善我国养老保障体系。【关键词】企业年金税收政策优惠建议一、我国企业年金税收政策存在的问题是ETT模式，并且企业缴费的税前扣减限额仅为4%。对于实11>.企业年金税收优惠政策法规缺位。我国至今还没有制行工资总额与经济效益挂钩的国有企业来说，这会降低当期定有关企业年金税收优惠的法律法规，有关企业年金税收优在职职工的工资水平；而对于不实行工资

2、总额控制的三资、私惠的规定仅仅停留在部门规章、地方性法规当中，法律层次不营企业来说，由于对作为成本的计税工资有扣除限制，若企业高、约束力不够。因此可以说，在我国税法中有关企业年金税工资总额定得过高，其高出部分要缴纳企业所得税。可见，我收优惠的规定目前还是一片空白。国企业年金的税收政策对企业的激励性不足。而税收政策欠2.税收优惠模式不合理，企业年金税收政策欠缺激励缺激励性的结果就是难以扩大企业年金目前依然狭小的覆盖性。目前我国基本养老保险采取的是缴费、投资和支付三个环面，降低了人们参加企业年金计划的积极性。节免税（EEE）模式。而企业年金对于个人来讲，采取的是缴3.委托人企业所得税税前扣除标准不

3、够规范。尽管国家费、投资和支付三个环节征税（TTT）模式，尚无税收优惠政明确对企业缴费4%以内部分可以从成本中列支，但在实际策，因此个人缴费的积极性不高。对于企业来讲，年金采取的中各地有不同的标准，差异很大，不够规范。在企业所得税方切，核算上可以分开。又如，上面提到的例子中，如果商场单独四、增值税与营业税法中融资租赁业务的界定设立了安装部门，除负责本商场销售的空调运输和安装业务《企业会计准则第21号——租赁》规定，融资租赁是指实之外，还对外承接运输和安装业务，那么，其对外承接的运输质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。国和安装业务则属于兼营行为。家税务总局《关于融资租赁业务征收流转

4、税问题的通知》（国3.混合销售行为与兼营行为的主要区别。混合销售行为税函〔2000〕514号）规定，融资租赁是指具有融资性质和所有与兼营行为的区别主要体现在销售发生时间、销售对象、销售权转移特点的设备租赁业务，即出租人根据承租人的要求购主次关系、会计核算及纳税等方面。具体见下表：入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只有使用权，合同期满付清租金后承租人有权按残值购入混合销售行为兼营行为设备，以拥有设备的所有权。是否同时发生同时发生不一定根据有关规定，经中国人民银行批准经营融资租赁业务是否针对同一销售对象针对同一对象不一定的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁货物的所有权是否是否

5、有主次之分有主次之分属一条龙服务转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的规定征收营业税，不关系是否密切关系密切关系不密切征收增值税。其他单位从事融资租赁业务、租赁货物的所有权核算是否分开没必要分开可以分开转让给了承租方则征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所按主营业务确定征收一淤分别核算的袁则有权若未转让给承租方则征收营业税，不征收增值税。种税遥例如院提供运输业分别征收增值税尧务的单位和个人发生销主要参考文献税务处理营业税售货物并负责运输货物于不分别核算的1.财政部会计资格评价中心.经济法基础.北京院经济科学袁的混合销售行为袁一并则一并征收增值税出版社袁2007征收增值税2.朱传霞.增值税和营业

6、税征税范围的纳税筹划.内蒙古说明院主营业务是以纳税人年货物销售额与非增值税应煤炭经济袁2006曰5税劳务营业额的合计数中销售额或营业额所占的比例为标准来确定遥如销售额超过50豫袁则交增值税曰如营业额超过3.刘满华.对高职教育增值税税法教学难点探讨.重庆职50豫袁则交营业税遥业技术学院学报袁2006曰6阴窑28窑财会月刊渊综合冤援面，2004年4月劳动和社会保障部发布的《企业年金试行办题，随着这些企业全体人员的努力会很快得到解决。法》规定，企业缴费在工资总额4%以内的部分，享受税前列支3.明确规定个人缴费部分免税标准。个人支付的年金缴的税收优惠政策，并且规定采用市场化运作模式来发展企业费原则上应

7、当允许在个人所得税税前扣除，但在个人领取年年金。这一标准与发达国家相比要低很多，如加拿大为18%、金时应按照工资、薪金所得征收个人所得税。为了避免个人利法国为22%，均明显高于我国。优惠程度低难以起到激励作用企业年金计划避税，必须规定个人缴费的标准。根据当前人用，很难提高企业年金的替代率。民生活水平，税前扣除额可定为400元/月，以后可以根据居4.企业为临近退休人员补缴年金的适用税率过高。根据民收