利润表与现金流量表的关系

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1、利润表与现金流量表的关系 现金流量表是企业的第三张重要的财务报表，它是在收付实现制下反映企业“血液(资金)”流通状况的报表。企业的利润表反映了企业的收入的获得与成本费用的耗费情况，但从企业实际现金流动看，企业获得收入，并不意味着实际收到现金。比如企业年底应收款比年初增加较多，说明企业有一部分收入没有实现现金流入。同样地，企业年底应付账款比年初增加较多，说明企业有一部分采购材料没有支付现金。可见，按权责发生制编制的企业的利润表，并不能准确反映企业现金的流入流出的情况。一般而言，企业的净利润与经营活动的现金

2、流量净额都是不一致的。      为了反映企业净利润与经营活动现金流量净额之间的差额及具体原因，现金流量表的补充资料列示了企业净利润调整为企业经营活动现金流量净额的过程与项目。这也是利润表与现金流量表报表间最明显的钩稽关系。　　利润表中的“净利润”=现金流量表补充材料中的“净利润”。会计报表之间的关系企业财务报表是反映企业一定日期或一定时期财务状况、经营成果现金流量的报表。新企业会计准则增加了所有者权益变动表，反映企业所有者权益所有项目的增减变动情况。虽然财务报表反映的内容各不相同，但是不论从形式上，还

3、是内容上都不是孤立的，而是存在着必然的联系。编制财务报表的目的是向有关方面提供能够反映本公司财务状况、经营成果和现金流量等的相关信息，这些财务信息是相互补充、相互渗透。为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，企业经营决策者必须利用财务报表，对企业的运营能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以全面地了解和掌握，以及时发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标、策略，进一步挖掘潜力，为企业经济效益的持续、稳定增长奠定基础。一、财务报表之间的内在联系及其分析财务报表从外表形式上看是独立的，各自

4、反映不同的会计要素及相关内容，一个企业或者投资者要对被投资企业进行投资时，必须搜集被投资企业的财务状况、经营成果现金流量等财务信息，对此进行预测、分析和评价，决定投资行为。而任意一张会计报表都不能满足这种需要，只有将财务报表综合在一起时，才能对企业做出正确的分析与评价。           （一）资产负债表与利润表之间的关系。1、资产负债表与利润表之间的联系。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。我国会计年度采用公历制，即每年12月31日为编制年度会计报表，资产负债表列示的是静态指标，

5、即某一时刻的财务信息；利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例如，反映某年1月1日至12月31日经营成果的利润表，反映的是动态指标，即某一时期的财务信息。企业的资产如何运用、资产使用效率如何，资产负债表和利润表都不能提供所需财务决策的有用信息，而只有将利润表中信息与资产负债表中的信息相结合才能反映出企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出正确的经济决策。2、资产负债表与利润表之间关系的分析。由于资产负债表与利润表的属性不同，反映的指标不可比，因此在

6、分析时，就需要将资产负债表中的静态指标换算成动态指标，这样就将资产负债表中和利润表有机的结合起来，从而对企业进行营运能力的分析。营运能力是指企业运用经济资源从事经营取得收入的效率和能力。营运能力的分析，不仅可以为评价和改进资产的利用效率及企业经营管理水平提供依据，而且有助于深入地研究企业的盈利能力，判断资产的变现能力。营运能力包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。（1）流动资产营运能力分析①应收账款周转率。应收账款周转率是指企业在一定时期内的赊销净额与应收账款平均余额之间的

7、比率，它表明应收账款的周转速度。计算公式为：应收账款周转率（次数）＝全年赊销收入净额/平均应收账款赊销收入净额＝赊销收入总额－销售退回与折扣平均应收账款＝（期初应收账款余额＋期末应收账款余额）/2平均应收账款＝计算期天数/应收账款周转率应收账款周转率是评价企业应收账款的变现能力和管理效率的财务比率。一般来说，应收账款周转率高，平均收账期越短，说明企业组织收回应收账款的速度快，造成坏账损失的风险小，流动资产流动性好，短期偿债能力强；否则，企业的营运资金则过多地呆滞在应收账款上，影响其正常的资金周转。②存货

8、周转率。存货周转率收账企业一定时期内的销售成本与存货平均余额之间的比率，它衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式：存货周转率＝销售成本/平均存货平均存货＝（期初存货＋期末存货）/2存货周转天数＝计算期天数/存货周转率一般来说，存货周转率越高，表明存货周转速度越快，存货的资金占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力；而如果存货周转速度越慢，则变现能力越差