煤炭环境审计操作指南

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1、煤矿环境审计操作指南（征求意见稿）第一章总则第一条为了加强煤矿环境保护工作，建立健全煤炭企业环境审计制度，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国环境保护法》等有关法律法规，依照《内部审计基本准则》和有关行业规范，制定本指南。第二条本指南所称煤矿环境审计，是指煤炭企业内部审计机构对煤矿遵守环境法律法规、建立环境内部控制、实施环境治理保护及其财务收支情况等进行监督和评价的独立审计活动。第三条本指南适用大中型煤炭企业内部审计机构从事的内部环境审计活动。第四条煤矿环境审计主要内容包括：（一）环境法律法规

2、执行情况审计；（二）煤矿环境内部控制的审计与评价；（三）煤矿环境损害、污染及综合治理情况评价和审计；（四）煤矿环境财务收支审计。第五条煤炭企业内部审计机构应配备与开展环境审计相适应的专业审计人员。第六条煤矿环境审计的主要依据为环境法律法规、环境技术标准和企业环境规章制度。第二章煤矿环境审计准备第七条煤炭企业内部审计机构应根据年度环境审计计划安排审计立项，确定本次环境审计的目标和范围。实施内部环境审计前，应取得企业董事会的授权或相关权力机构的委托。第八条煤炭企业内部审计机构根据煤矿环境审计项目的目标及其风

3、险程度选派审计人员，确定审计项目负责人。在确定审计人员时应严格执行回避制度，保持审计小组成员的独立性。在考虑人员组成时，应注意其专业知识结构及业务能力，必要时应聘请环境保护专业人员。审计项目负责人根据审计项目的具体目标对本组成员进行分工。第九条在具体实施审计项目前，环境审计项目负责人应了解被审计单位的下列资料，以初步掌握被审计单位环境的内部控制情况：（一）有关被审计单位的环境特点及其历史背景情况；（二）有关环境方面的法律法规和规章制度；（三）有关被审计单位环境内控制度的设计及运行情况；（四）重要的会议记

4、录；（五）重要的合同与协议；（六）有关环境评价文件资料。第十条在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解下列情况，以初步评定本次环境审计的重要性和审计风险：（一）询问被审计单位相关人员及相关管理层；（二）查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资料；（三）查阅被审计单位年度生产和经营计划、财务预算等文件；（四）检查环境交易或环境事项的凭证和记录；（五）考察被审计单位生产、经营活动及环境内部控制的执行情况；（六）选择若干环境交易进行测试。第十一条审计项目负责人应根据本次环境审计的具体目标、初步掌握

5、的内部控制情况和初步评定的重要性与风险水平制定审计方案。审计方案应当包括以下基本内容：（一）审计方案编制依据；（二）被审计单位名称和基本情况；（三）审计目的；（四）审计范围、内容、重点、方法和审计步骤；（五）预定的审计工作起止日期；（六）重要性的确定及审计风险的评估；（七）审计项目负责人、成员及其分工；（八）编制人员和日期；（九）其他相关内容。第十二条煤炭企业内部审计机构应根据经过批准后的审计方案，编制审计通知书。在实施环境审计3日前，向被审计单位送达审计通知书，特殊审计业务可在实施审计时送达。送达审计

6、通知书人员应向送达单位收取回执。审计通知书应包括以下基本内容：（一）被审计单位及环境审计项目名称；（二）环境审计目的及审计范围；（三）审计时间；（四）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；（五）审计小组名单；（六）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。第三章煤矿环境审计实施第十三条在煤矿环境项目审计中，应该重点审查和评价与被审计单位环境内部控制相关的下列内容，以进行符合性测试：（一）被审计单位在生产经营过程中对相关的环境法律法规、规章制度、政策、计划、预算、程序、合同等的遵守情况；（二）环境项目

7、风险的识别、评估及应对措施；（三）相关环境控制活动的适当性和有效性；（四）有关环境资产、环境负债、环境支出项目等财务信息和非财务信息的获取、处理、传递情况。环境审计人员应收集以下与环境项目有关的财务信息：1.计入生产成本中的各种环境费用；2.由于对环境综合利用发生的费用及产生的效益；3.环境项目投资形成的资产、产生的收益等；4.用于环境治理投资建成的设备、建筑物等资产；5.发生的人工费用及其他费用；6.由于环境灾害所产生的负债及或有债务。环境审计人员应收集以下与环境项目有关的非财务信息：1.国家法律法规

8、政策、部门行业规章制度等的实施、变化情况；2.适用于被审计单位的环境技术指标类信息。第十四条环境审计人员为获取支持审计结论足够的审计证据，应进行实质性测试，审计证据应具有充分性、相关性、可靠性。在环境审计实施阶段，审计项目负责人可以根据实际情况，经审计主管人员或审计机构负责人批准后，对环境审计方案进行修改或补充。对环境审计过程中收集的审计证据，应进行整理、初步分析和适当评价，并及时记录。环境审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的