税务筹划有关问题探讨

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1、浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）初稿题目税务筹划有关问题探讨---中小企业税收筹划风险研究专业会计学学习中心临安学习中心姓名于静之学号711017052001指导教师宋国民（教师）2013年04月20日摘要税务筹划是指纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。但是，我国税务筹划的开展还处于起步阶段，没有受到应有的重视，对企业税务筹划更是如此。很多人认为税务筹划是大型企业的事

2、情，中小企业没有足够的筹划空间，有的对中小企业税务筹划的研究也大都停留在理论层面。本文目前企业在税务筹划中存在的问题为出发点，论述了中小企业的税务筹划策略以及对税务筹划问题的一些思考。关键词：现状分析，风险，培育，完善制度目录一、引言1二、我国中小企业税收筹划的现状分析1（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性1（二）中小企业对税收筹划的认识1（三）中小企业税收筹划的开展2（四）中小企业税收筹划的困难2三、我国中小企业税收筹划存在的风险问题分析2（一）中小企业自身因素带来的风险21.对税收政策和税收筹划的认识存在误区22.税收筹划目的不明确导致的风险33.筹划方案不

3、科学导致的风险34.税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险4（二）企业外部因素带来的风险41.税收政策变化导致的风险42.税务行政执法不规范导致的风险43.税务代理制度不够完善而导致的风险5四、中小企业防范税收筹划风险的对策5（一）税收筹划的外部环境培育51.税法及税收制度的完善52.建立健全税收筹划代理机制63.政府的积极引导6（二）税收筹划的内部环境建设61.中小企业应正确认识税收筹划62.注重税收筹划人才的培养73.税收筹划应注意防范风险74.规范企业会计核算工作7五、结束语8六、参考文献8一、引言税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，依法纳税并能

4、动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。同时，随着我国税收征管机制和税法的不断完善，中小企业要实现税收成本最小，那么，在今后的经营活动中，税收筹划问题必然要进入中小企业管理者所要考虑的日程表之中。这是因为，一方面，偷逃税的成本和风险会越来越高；另一方面，随着未来市场竞争越来越激烈，企业间成本的竞争也将进入白热化阶段。对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，股东的收益与其纳税金额互为增减。因此，增加自身的收益，力争减少税款就成为了企业的一种本能反应，税收筹划自然而然地成了纳税人的首要选择。总之，税收筹划既是纳税人的权力，也是做为“

5、经济人”的理性选择，是现代社会理财的发展方向，中小企业开展税收筹划，不论是对企业本身还是外部的税收环境，都能产生积极有利的影响。二、我国中小企业税收筹划的现状分析目前，我国中小企业由于其数量多、分布广、经营灵活，在增加就业、技术创新、发展县域经济、增强活力等方面，发挥着越来越重要的作用，成为国民经济中一支生机盎然的特殊经济力量。关注中小企业、研究中小企业，促进中小企业的健康发展，已成为我国政府部门工作和经济管理领域研究的重要内容。（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性据有关资料统计,我国中小企业数量逾4千万余家，占全国企业总数的99％以上，中小企业吸纳了75％左右

6、的城镇人口和农村转移劳动力就业，对GDP的贡献率超过60％，对税收的贡献率超过50％，80％的产品开发来自中小企业，因此促进中小企业的健康发展对实现国民经济的繁荣具有重要的现实意义。①转引自：李大明：《中小企业税收筹划研究》，中国财政经济出版社，2005年版。（二）中小企业对税收筹划的认识税收筹划引入国内的时间还很短，尤其对于中小企业而言，税收筹划仍然是个新事物。再加之中小企业相关决策与财务会计9人员的知识储备不够，中小企业对税收筹划的认识还停留在一个很低的层面上。大部分的中小企业难以认识到税收筹划是一种合法的节税行为。由于中小企业难以对税收筹划与偷、逃、避税行为作合理的区

7、分，在我国现阶段缴税越多越光荣的舆论导向下，没有偷、逃、避税主观动机(即无违法动机)的企业，即使想减轻税收负担，也不会贸然的采用税收筹划这一本质是合法的方式。（三）中小企业税收筹划的开展一方面，中小企业认为税收筹划是技术含量很高的理财活动，对自己的财会人员能否做好税收筹划工作大多持怀疑态度；另一方面，我国税务筹划代理机构不足且利用税务代理的成本过高和中小企业的经济实力的限制，以及税务代理针对中小企业的特殊需要提供的服务的种类较少，使中小企业对税务代理的利用较少。中小企业财会人员能力的不足，税务代理机构对中小企业的“