风险导向审计方法在电费资金管理审计中的运用

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1、风险导向审计方法在电费资金管理审计中的运用　　摘要：风险导向审计方法能够有效评估和控制企业在经营管理中存在的风险，降低企业的运营风险，提高经济效益。电费资金管理部门是供电企业的重要管理部门，本文从以下几个方面阐述电费资金管理审计中的风险导向审计方法，一是风险导向审计方法概述，二是电费资金管理中的风险分析，三是风险导向审计方法在电费资金管理审计中的运用。　　关键词：风险导向审计法；电费资金管理；电费资金管理审计　　中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-

2、02　　风险导向审计方法是一种常用的审计方法，它是建立在审计风险模型的基础上，对企业的经营和管理进行审计的方法。只要进行审计工作就存在着审计风险，风险导向审计方法是一种有效的风险预测和控制方法。在电费资金管理审计的过程中，运用风险导向审计的方法可以有效解决电费资金管理中存在的问题，降低企业的运营风险。　　一、风险导向审计方法概述　　风险导向审计是指在项目基础审计和制度基础审计的基础上，根据对被审单位的了解，对被审单位进行风险估计，并确定风险的类型和程度。审计的方法和策略应该根据被审单位的实际情况

3、而定，对于不同的风险因素和风险点要采取有针对性的审计策略，降低剩余风险。运用风险导向审计的方法能够系统分析被审单位中存在的剩余风险，使单位的剩余风险和被审单位的实际情况相适应，追求审计计划的多样化与系统化，在整个经济环境中分析企业所处的商业环境，对被审单位的管理形式和管理机制进行控制。因此，风险导向审计方法是制度审计的延伸与拓展，能够对风险进行系统的、全面的分析，适应了社会发展对审计工作的要求，正确估计控制风险的水平，值得在投资审计工作中广泛应用与推广。具体说来，风险导向审计方法较传统的审计方法

4、有以下几个方面的优势：　　（一）合理选择切入点和审计程序　　传统的审计程序与方法只是对账簿和凭证进行审计，对会计账目进行详细的检查，从大量的会计账目中查找问题，工作量大且效率较低，不适应时代发展对审计工作的要求。采取风险导向审计方法可以针对被审企业的内控制度进行有针对性的审计，提高了审计工作的计划性和目的性，及时发现重大错报风险，对审计风险进行及时控制。这种审计方法是结合市场环境对审计工作的要求，使风险从外部转移到内部，以内部的报表错报风险来代替外部的经营风险，提高了风险审计的效率，促进了现代风

5、险导向审计事业的发展。　　（二）整体把握宏观背景　　风险导向审计方法能够对企业所处的市场环境进行宏观的、全面的分析，从宏观战略的角度做好审计工作，整体把握审计过程中可能存在的风险，以全面的市场环境分析和正确的切入点，来对被审企业的会计工作进行系统审计。传统的风险审计方式只是对企业内部存在的风险进行检查和防范，没有结合整体的企业市场环境进行综合分析，不能有效控制市场环境中存在的风险。现代的风险导向审计方法能够把被审单位放在宏观的市场背景之下，将企业与市场环境相联系，从各个环节综合判断被审单位财务中

6、存在的问题，使审计结果更全面、更真实，系统把握被审单位的财务状况。　　（三）分析性复核方法的运用　　风险导向审计方法能够在各个阶段进行分析性复核，充分利用企业的财务信息，结合企业的非财务信息对财务信息进行全面的分析和评估，判断财务信息是否合理，分析企业的财务信息中存在的问题。当下，分析型复核法被广泛地运用到风险导向审计的过程中去，贯穿了审计过程的始终，与审计过程中的各个环节都有密切的联系。具体说来，在审计计划阶段，可以对企业的内部控制进行测试，分析企业内部控制系统的合理性。在审计实施阶段，对企业

7、的所有会计账户进行系统分析，运用分析的方法进行复核。在审计工作的总结阶段，对企业财务状况进行复核审计，及时发现在审计过程中遗漏的问题，并以全面、准确的分析结果为基础，做好财务审计报告，完成审计工作的系统过程。　　（四）扩大审计证据范围　　风险导向审计方法可以根据被审单位的具体情况，有针对性的选择审计工具和审计手段，富有灵活性和可调整性，可以充分发挥审计人员的主观能动性，提高审计人员的审计效率，正确地对企业的财务状况进行系统了解，得出正确的审计结果。在审计的过程中，审计人员可以把自己的想法和建议融

8、入到审计工作中去，扩大了审计人员的控制范围和控制对象，同时，相关的审计结果也可以获得更多的证据支持，扩大了审计证据的范围。　　（五）充分发挥审计人员的能动性　　传统的审计方式多以文件和规范为指导，依据相关的书面规定和具体的审计工具进行程序性的操作。在此过程中，审计人员只是按照相关的程序和规定做好相应程序即可，不必考虑被审计单位的其他情况，工作方法和途径较为死板、僵化。与此相反，风险导向审计方法可以针对被审计单位的具体情况，采取有针对性的审计方法和审计策略，充分发挥审计人员的能动性。审计人员在审计