中西方财政监督机制的比较研究

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1、西方财政制度对我国财政监督机制的启示与借鉴科目：比较财政学院系：经济与金融学院专业：财政学姓名：成曦垚学号：21118021702014年5月4日【摘要】财政监督机制是财政运行机制的重要组成部分和构成要素，早在十三世纪二十年代，便萌芽于英国，并不断在西方各国得到发展和完善，至今已有百年的历史。而我国财政监督机制的建立主要在1998年以后，到目前仍处于明显的落后地位。本文通过对西方财政监督机制的分析和研究，总结出我国现阶段存在的问题，如法制建设落后、监督范围有限、监督方式落后等。并在深入学习和借鉴了西方财政监督机制建

2、立的经验后，针对完善我国财政监督机制提出了四点建议：科学划定财政监督的权力边界、积极推进财政监督的法制建设、合理扩充财政监督的覆盖范围、不断创新财政监督的方式方法。【关键字】财政监督财政监督机制审计财政【正文】财政监督机制是指财政机关在对国家机关、企事业单位及其他组织涉及财政收支事项及其它相关事项的管理运行过程中，与其有关的各个构成要素之间的相互连接形式和彼此作用关系，其运行过程涉及财政监督主体、财政监督客体、职责范围、权限划分、程序及相关配套措施的确定。一个规范有效的财政监督机制有助于发现和及时纠正预算执行过程中

3、的偏差，保证财政分配的科学、正确和有效。一、西方国家的财政监督机制从西方财政监督机制的发展过程来看，早在十三世纪二十年代，随着社会阶级势力的变化，英国的诸侯就趁王权衰落的机会，以武力迫使国王签署了《自由大宪章》。虽然大宪章在一定程度上限制了国王的财权，但仍未确立议会的财政权。十七世纪八十年代的“光荣革命”之后，随着经济的发展和资产阶级经济实力的增强，资产阶级议会才通过了《权利法案》，正式确立了议会监督和决定财政的制度，开创了资本主义国家近代意义的“宪政新时期”。①此后的几百年，西方财政监督机制逐渐发展成为一套成熟和

4、有效的运行机制。当前西方发达国家财政监督机制主要有五个基本特征：（1）财政监督的法制化程度较高西方发达国家财政监督制度最大的特色就是，无论是财政管理还是财政监督，都有完备的法律法规作为依据，法律约束力很强、权威性很高。英国是最早在宪法中对财政收支做出规定的国家，德国、瑞士、意大利等国也在宪法中对预算收支活动进行了明确规定，从预算、税收到国库收支都要在法律规定的范围内进行。这些西方国家从宪法的高度对财政活动中的各项重大事宜做出比较详细和明确的规定，为规范和约束财政活动提供了最高的法律依据。在宪法做出规定的基础上，这些

5、国家还普遍设有专门法，如预算法、年度拨款法、特别拨款法、财政条例以及财政部发布的行政命令等，以便对财政监督做出更为具体的规定。例如，法国的《财政法》对预算制定的程序、预算科目、预算立法和预算执行机构的职责都做出了明确的规定。（2）财政监督权力配置合理且层次分明首先，财政监督权是立法机关的基本权力之一。从各国的情况来看，虽然立法机关对预算过程的监督力度有强有弱，但财政监督权无一例外是立法机关的基本权力之一。对于一个现代社会的国家来说，无论是法律的执行、政策的实施，还是政府行政机关的正常运转，都必须以一定的资金作为基础

6、。因此，议会行使财政监督权的实质是从最基本的方面来制约政府的活动。其次，独立、专业的审计机关是立法机关行使监督预算权力的重要机构。由于各国政治体制不同，其政府机构的组织模式大体上分为以下三种：一是立法模式，即审计机关隶属于立法机关，是其专业辅助机构，对其负责并报告工作，比如美国和澳大利亚。在这种模式下，审计机关有两个特点，宏观服务职能较强和信息的公开化程度较高；二是司法模式，即审计机关隶属于司法体系，拥有司法权，如法国。这种模式下的审计机关一般具有最高的权威性，审计执法等事务通常严格遵守法律的规定；三是独立模式，即

7、审计机关独立于立法、司法和行政体系之外，独立开展审计，同时向立法机关和行政机关提供服务，如德国。而在实际执行中，完全的独立是不可能的。独立模式下的审计机关更偏重于向立法机关提供服务。最后，财政资金的管理部门对政府财政行为实施内部日常监督。政府是预算资金的使用者，是具有独立经济利益的实体，它承担着重要的公共社会责任和经济责任。为了确保每个政府部门都能够依法、合理地履行自己的职责，必须对各个政府部门的行为进行严格的日常监督，避免发生违法违规行为，同时划分和界定相应的经济责任，减少权责分配上的漏洞。一般来说，比较普遍的日

8、常监督模式是由财政部门代表政府履行对财政支出的内部监督职责，监测各项资金的流向。目前，西方发达国家普遍实行的国库集中支付制度和政府采购制度保障了财政部门的日常监督。（3）财政监督覆盖了财政资金运行的全过程预算编制是政府预算的前提，也是财政监督管理的基础，各国普遍重视对预算编制的监督管理。从西方发达国家的财政监督实践来看，提高预算编制的质量是强化财政监督的一个