年终奖金个人所得税节税及纳税临界点

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1、年终奖金个人所得税税额临界点与节税　　年关将近，许多企业、单位又开始筹划发放全年一次性奖金（以下通称“年终奖”，指在一个月内发放的属于年度性的奖金）。由于这是新修订的个人所得税法施行后的首个年终奖发放季节，因此，搞清楚年终奖发放与计税问题中的道道，对一些纳税人和企业、单位来说无疑是必需的。　　有税务专家特别提醒：年终奖发放请尽量避开“盲区”，否则，会“得不偿税”，多发有可能不能多得，甚至还会遇到“要为多发的1元年终奖多缴纳百元、千元甚至万元的税”这种极端情况。这主要是因为个人所得税在税率安排上存在盲区。　　什么是“盲区”？　　“盲区”，是因我国年终奖个人所得税

2、计算方法导致的特别结果。　　根据我国年终奖个人所得税计算方法，会出现这样一个规律：　　如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加，这时会出现一种特别的情况，就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的情况；不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。　　由于个人所得税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“

3、盲区”或者“无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。　　　“盲区”在哪里？　如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对员工、企业、单位来说，就真是“悲具”了。本来企业想多发奖金奖励员工，但结果多奖励的钱却让员工实际到手的奖金“缩水”了。　　多发1元多缴万元税　　根据我国全年一次性奖金个人所得税计算方法，发给个人的年终奖多出1元，真的会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。　　以第一个“盲区”[18001元，19283.33元]为例：　　18000元年终奖，对应税率是3%，应纳税540元，税后可以拿到17460

4、元。　　但如果年终奖增加1元到18001元，对应的计税税率为10%，应纳税上升到1695.10元，结果，税后能拿到的年终奖只有16305.9元。也就是说，多发1元年终奖会导致税后少得1154.1元（见附表）。　　以第四个“盲区”[420001元，447500元]为例：　　420000元年终奖，对应税率是25%，应纳税103995元，税后可以拿到316005元。　　但若年终奖增加1元到420001元，对应的计税税率为30%，应纳税上升到123245.30元，结果，税后能拿到的年终奖只有296755.7元。即多发1元年终奖会导致税后少得19249.30元（见附表）

5、。以“舍”来避“盲区”　　如何避免好心办“坏事”？用税务界人士一句调侃的话概括就是：舍得是福。　　也就是说，在发放年终奖时，只有“舍”才能“得”。　　个人年终奖在18000元（含）以下的，纳税额不超过540元，不用担心“盲区”；但如果个人年终奖达到18001元-19283.33元之间，那么，就会遭遇奖金增加“一小步”纳税额增加“一大步”的情况，这时，应考虑选择发18000元；如果个人年终奖达到54001元-60187.50元之间，也是如此，应考虑选择发54000元……以此类推（见附表），避开“盲区”。　　年终奖个税计算方法　　年终奖个税计算方法分两种情况：　　

6、第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于（或等于）费用扣除额（3500元）的，计算公式为：　　应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额（3500元）的，计算公式为：　　应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　　上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少？答案是：用全年一次性奖金总额÷12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。　　根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种

7、优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。　　全年一次性奖金临界点节税安排年终奖除以12适用速算应纳税额多发奖金数额增加税额的商数税率扣除数18,000.00元1,500.003%0540.00元0018,001.00元1,500.0810%1051,695.10元1元1,155.10元19,283.33元1

8、,606.9410%1051,823.