往来单位分录抵消设置

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1、高级财务会计——第四章、集团内部往来业务的抵消高级财务会计2009-05-0316:53:00阅读104评论0  字号：大中小 订阅第四章、合并财务报表——集团内部往来业务的抵销及特殊问题的处理本章所有的处理均采用“我国现行的会计理论”，无需区分顺交易还是逆流交易，无需区分同一控制下还是非同一控制下。 第一节、集团内部业务的分类一、按性质分类：借贷业务购销业务投资业务二、按是否涉及公司间的损益分类：（一）不涉及公司间损益的内部业务1集团内部不涉及利息的内部债权、债务业务2集团内按成本价的购销业务（二）涉及已实现公司间损益的内部业务集团内

2、不按成本价购进货物并于当期全部售出（三）涉及未实现公司间损益的内部业务集团内不按成本价购进货物并于当期未售出三、还可以分类（以下主要按此分类方法讲述）（一）内部债权、债务业务（二）内部资产类交易业务 第二节、集团内部往来业务的抵销●【在采用第二种思路——期初余额法】一、内部债权、债务业务的抵销（一）主要包括：1内部应收账款、应付账款的抵销2内部应收票据、应付票据的抵销3内部预收账款、预付账款的抵销4内部其他应收款、其他应付款的抵销5内部应收股利、应付股利的抵销6内部债券投资、应付债券账面余额(含已记未付利息)的抵销举例应收付账款的抵销分

3、录：（如果题目中给出的为资产负债表应收账款项目的金额，则应考虑加上相应的坏账准备）借：应付账款贷：应收账款（二）并同时相应的抵销应收款项计提的坏账准备和债券投资的减值准备。举例应收账款坏账准备的抵销分录：在计提第一年借：应收账款—坏账准备贷：资产减值损失⊙若考虑所得税的影响。借：所得税费用贷：递延所得税资产在以后年度借：应收账款—坏账准备（坏账准备年初余额）贷：未分配利润—年初借：应收账款—坏账准备（本年计提的数/本年冲回的数）贷：资产减值损失⊙若考虑所得税的影响。ⅰ抵销期初计提坏账准备而确认的递延所得税。借：未分配利润—年初贷：递延所

4、得税资产ⅱ抵销本期计提或冲回的金额。借：所得税费用贷：递延所得税资产二、内部资产类交易业务的抵销（一）主要包括：1内部存货交易的抵销①若按成本价对内出售（无论是否对外出售）借：营业收入(内部交易销售方的收入)贷：营业成本（内部交易购买方的成本）②若以高于或低于成本价对内出售a在交易当期ⅰ本期产生的内部商品交易的抵销。借：营业收入(内部交易销售方的收入)贷：营业成本（内部交易购买方的成本）ⅱ期末存货存在未实现内部交易损益借：营业成本存货（存货中包含的未实现利润）◇另外可将两笔合并起来处理：借：营业收入(内部交易销售方的收入)贷：营业成本（

5、差额）存货a（存货中包含的未实现利润）⊙若考虑所得税的影响。借：递延所得税资产a*25%贷：所得税费用b以后各期ⅰ将期初存货中未实现的内部交易抵销借：未分配利润—年初（以前年度内部交易未实现的利润）贷：营业成本ⅱ期末存货存在未实现内部交易损益的抵销借：营业成本贷：存货（本年包含在存货中未实现的利润）◇另外可将上述将几笔合并起来处理：借：年初未分配利润（以前年度内部交易未实现的利润）营业收入(本期内部交易新产生的未实现利润)贷：营业成本（本年度已经转为实现的利润）存货（本年包含在存货中仍未实现的利润）⊙若考虑所得税的影响。ⅰ抵销期初存货中

6、未实现的内部交易损益借：递延所得税资产a*25%贷：未分配利润—年初ⅱ抵销本期由于出售一部分b而做的处理借：所得税费用贷：递延所得税资产b*25%2内部固定资产的交易①集团内非折旧固定资产的交易a在交易当期借：营业外收入（集团内清理利润）贷：固定资产—原价（包含的未实现利润）b以后各期直至清理出集团借：未分配利润—年初（以前年度集团内部清理收入）贷：固定资产②集团内应提折旧固定资产的交易a在交易当期首先，抵销固定资产中包含的未实现内部利润借：营业外收入贷：固定资产—原价c（包含的未实现利润）其次，抵销购买方当年对该固定资产计提的折旧额中

7、按未实现利润多提的部分借：固定资产—累计折旧d贷：管理费用(本年多提的部分)⊙若考虑所得税的影响。借：所得税费用贷：递延所得税资产c*25%借：递延所得税资产(c-d)*25%贷：所得税费用b以后各期首先，抵销固定资产中包含的未实现内部利润及其对未分配利润—年初造成的影响借：未分配利润—年初贷：固定资产—原价（包含的未实现利润）其次，抵销购买方以前年度对该固定资产计提的折旧额中按未实现利润累计多提的部分借：固定资产—累计折旧贷：未分配利润—年初（以前年度按未实现利润多提的折旧）再次，抵销购买方当年对该固定资产计提的折旧额中按未实现利润多

8、提的部分借：固定资产—累计折旧贷：管理费用(当年按未实现利润多提的折旧)⊙若考虑所得税的影响。ⅰ抵销期初数借：未分配利润—年初贷：递延所得税资产c*25%借：递延所得税资产(c-d)*25%贷：未分配利润—