中级会计职称《中级经济法》综合题及答案

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2、时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。　　(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。　　(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。　　(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。　　(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。　　已知：增值税税率为

3、17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。　　(二)汇算清缴企业所得税计算情况　　(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)　　(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22(万元)　　(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6(万元)　　(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)　　(5)全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75(万元)　　(6)当年应退企业所得税税额=150-147.75

4、=2.25(万元)　　要求：　　根据上述资料和相关税收潜行制度的规定，回答下列问题：　　(1)分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。(好学网：http://www.5haoxue.net)www.5haoxue.net好学网400-0919-456专业权威高效分享　　(2)计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(无出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。　　【答案】　　(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：　　①自行车厂将国债利息收入和企业债

5、券利息收入均从应纳税所得额中调减的做法不符合规定。国债利息收入属于企业所得税所规定的免税收入　　，按规定应从应纳税所得额中调减;企业债券利息收入，属于企业所得税应税收入不得从应纳税所得额中调减。本题中，应调减所得额为25万元。　　②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中，应调增所得额=(71-1000×6.1%)=10(万元)

6、　　③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，应调增所得额=(750+186-6000×15%)=36(万元)　　④业务招待费调增应纳税所得额22万元不符合规定。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的50%。本题中企业营业收入为5950+

7、58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5‰=30(万元)，业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。　　⑤补充养老保险调增应纳税所得额6万元不符合规定。自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。本题中职工工资总额560(万元)，可以扣除的补充养老保险为560×5%=28(万元)，应调增应纳税所

8、得额=62-28=34(万元)。　　⑥www.5haoxue.net好学网400-0919-456专业权威高效分享捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车