第4章 批发企业商品流通业务核算

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1、第4章批发企业商品流通业务核算一、批发企业的地位及其业务经营特点二、批发商品流转的核算方法三、批发商品购进的核算四、批发商品销售的核算五、批发商品储存的核算1批发企业的地位及其业务经营特点（一）批发企业的地位批发企业，是指向生产企业或其他企业购进商品，供应给零售企业或其他批发企业用以转售，或供应给其他企业用以加工的商品流通企业。它处于商品流转的起点或中间环节。这就决定了批发企业在城乡之间、地区之间、生产企业与零售企业之间的桥梁和枢纽作用。21、交易额大批发商业是整批买进卖出的活动，与零售企业比较，交易次数较少，每次交易

2、数额较大，购销对象较广，购销方式较多，异地交易比重大。2、库存量多有储水池的作用。特别是国营商业主渠道一二级供应站有储水池的作用，适当合理储存商品，“吞吐调剂，保证供应，平抑物价”。因此，品种多，数量大，且多数企业的商品存放地点和营业场所不在一起。3、有完整的销售凭证多数商品购销以购销合同为依据，特别是企业对企业的销售都是增值税专用发票。3二、批发商品流转的核算方法——数量进价金额核算方法（一）数量进价金额核算方法的概念对库存商品同时采用数量和进价金额两种计量单位核算的方法。（二）主要特点1、库存商品的总账和明细账都按

3、商品的原购进价格记账。2、库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额。3、建立完整的商品核算账务体系4（三）优缺点及适用范围优点：能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标，便于加强商品管理。缺点：要按品种逐笔登记商品明细账，核算工作量较大。这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店。三、批发商品购进的核算（一）批发商品购进核算的主要帐户及其相互关系（二）国内购进业务及其帐务处理（三）材料采购的明细核算（四）农副产品收购成本的账务处理（

4、五）购进商品中特殊业务的处理1、"材料采购"账户作用：该账户核算采购商品的采购成本。结构：其借方反映购入商品的金额，贷方反映商品验收入库的金额，余额表示在途商品的采购成本。明细帐的设置：该账户一般按供货单位、商品类别等设置明细账。2、"库存商品"账户作用：该账户核算全部自有的库存商品。结构：借方反映商品验收入库的金额，贷方反映商品发出的金额，余额表示库存商品的结存金额。明细帐的设置：该账户应按商品种类、名称、规格和存放地点设置明细账。3、帐户之间的关系银行存款材料采购库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）（二）购进业

5、务及其帐务处理1、单货同到的账务处理办理货款结算时：借：材料采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等账户同时,商品验收入库：借：库存商品贷：材料采购（二）购进业务及其帐务理2、单到货未到的账务处理经与采购合同核对无误，同意承付货款：借：材料采购应交税费--应交增值税（进项税额）贷：银行存款等帐户商品到达并验收入库：借：库存商品贷：材料采购（二）购进业务及其帐务理3、货到单未到的账务处理货物验收入库时暂不作记录，待结算单据到达时按第一种方法记录。若月底单据仍未到达，则先按暂估价入库：借：库存商品--××商品贷

6、：应付账款--××公司下月初对月终尚未付款的商品用红字冲销：借：库存商品--××商品（红字）贷：应付账款--××公司（红字）接到银行转来承付货款通知，按正常情况做账（三）材料采购的明细核算1、平行登记法2、抽单核对法（三）材料采购的明细核算1、平行登记法是一种按照进货批次，利用平行式账页，将同一批次购进商品的付款和收货业务，分别记入同一行次的核算方法。即:支付货款时记入“借方”栏；商品验收入库时记在该批商品同行次“贷方”栏，使借方与贷方的金额相互对照，便于分批检查到货和付款的情况。材料采购明细分类账批次供货单位借方贷方

7、核销号2003年凭证号摘要金额2003年凭证号摘要金额月日1海尔集团06051付款81600006072入库408000√06094入库4080002夏华公司06083付款58000006115入库580000√3新科集团06126付款3960004采购站062114入库240000（三）材料采购的明细核算2、抽单核对法利用供货单位的发票的“结算联”（正本）和“随货联”（副本）两联进货凭证进行明细分类核算的一种方法。特点是不设置材料采购明细分类账，“以单代账，以抽代记”。具体做法是：会计部门设两个账夹，一个存放“发票”

8、正本，代替材料采购帐户的借方记录，表示运入在途商品；另一个存放“发票”副本，代替材料采购帐户的贷方记录，表示货到单未到。会计期末进行抽单核对。（四）农副产品收购的账务处理1。现金购买农副产品付款及交纳各类税金借：材料采购--某农副产品应交税费--应交增值税（进项税额）贷：现金应交税金--代扣代交农业特产税验收入库：借：库存商品贷：