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1、关于将会计集中核算融入国库集中支付的研究【摘要】国库集中支付制度是我国财政国库改革中的一项重要制度改革,而会计集中核算是地方财政改革的一项重要内容。本文针对目前国库献集中支付制度的缺陷,提出将会计集中核仿算融入国库集中支付,实现两种制度的有敦效融合,以推进财政国库管理改革。【刷关键词】国库集中支付;会计集中核算;硪有效融合国库集中支付制度是我国财政嗪国库改革中的一项重要制度改革。199樱8年6月,全国人大常委会第十次会议对咎加强预算执行和监督提出了新的要求,X刁X年,中央和地方开始全面推行财政国库虬集中支付管理制度改革。经过三年多的实帮践检验,发现实行国
2、库集中支付有利于增⒐强政府的宏观调控能力,有利于加强财政监管,提高了财政资金的使用效益。但是⒌,这一改革毕竟是一项单一的制度改革,；无法解决深层次改革的复杂性问题。针对主单一制度改革的不足,笔者认为,应按党犏的十七大报告提出的深入贯彻和落实科学刘发展观,深化财税、金融等体制改革的要圩求,坚持制度创新,将会计集中核算融入骐国库集中支付,发挥两种制度的优势,从锪而实现提高财政资金使用效益的最终目的躁。一、国库集中支付制度改革情况分析茑11/11国库集中支付,即国库单一账户制度,胤是指财政部门在中央银行设立一个统一的棚银行账户,所有财政支出均通过这一账户觑进行
3、拨付,预算资金不再拨付到各预算单枯位银行账户。预算单位可以根据自己履行掭职能的需要,在批准的预算项目和额度内洳自行决定购买何种商品和劳务,并对此进行全面预算管理,但资金都要通过国库单蔟一账户体系支付给商品和劳务供应者。实沣现集中支付后,国库资金的划拨方式发生莆了较大的变化,降低了财政资金运行成本≮,提高了资金使用效益,规范了预算资金⑧的管理,提高了预算执行和监督力度。在澳改革实施过程中,绝大多数预算单位都能苊够从大局出发,积极配合。但是,因国库集中支付制度改革涉及到各预算单位、财盲政部门及商业银行的利益,这就不可避免槌地触及到深层次改革的复杂性问题,其
4、单姨一制度改革所带来的问题也日益显现出来逍。主要表现在:(一)预算单位过分使×用授权支付根据财政部《财政国库管理裆制度改革试点方案》规定:财政资金有直菝接支付和授权支付两种支付方式。直接支龀付的范围包括工资支出、购买支出以及中硎央对地方的专项转移支付;对于未纳入政Ⅻ府采购的购买支出和小额零星支出,预算妮单位申请授权支付,采用零余额账户进行付拨款。从实际看,对工资支出、政府采购支出基本实现了直接支付,但一些自主进徊行的采购活动和部分工程项目支出仍作为┗11/11授权支付处理。根据资料显示,我国实行请国库集中支付之后,预算资金的使用效益纣是提高了,政府采购的
5、商品平均成本降低悠了10%左右。但是,有关数据也表明,貂在所有采购中采用政府采购的项目也只有郾10%左右,那么可以推断出其他90%坪左右的业务是通过授权支付来操作的。可耶想而知,很多单位可能是将一些较大的采丐购项目进行拆分,尽量申请授权支付,以要保护原先的单位利益和个人利益。正是由潇于部门预算细化程度不够,政府采购预算羔编制滞后,部分工程项目支出未纳入直接蹄支付范围等因素,使得预算单位授权支付为比率偏高,影响了财政监督职能的充分发晓挥。(二)国库支付中心的监督职能尚芝未发挥到位国库支付中心对超标准的开漾支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏Ч必要的监督。国库
6、集中支付应该为财政资曹金的安全运行和部门预算的有效执行提供郝强有力的保障,否则起不到改革应有的作普用。目前,财政国库支付中心更侧重于把淤监督寓于服务之中。由于办理业务时不要铢求预算单位提供原始凭证,审核人员不能对其所填支付凭证的真实性进行审核,不坞能更好地发挥深层次的监督职能。如一些夸单位的差旅费、会议费、招待费严重超标棘,有的单位把授权额度大多用于提现甚至芬全部提现,加大了现金违规的可能性,在鳇很大程度上影响了改革的预期目的。11/11(蝰三)代理银行的信誉有待加强在实施了皓国库集中支付之后,一般由代理银行根据焊支付指令,通过零余额账户,先垫付资金縻给
7、收款人,汇总后再与国库单一账户进行襟清算。在此情况下,代理银行申请清算的财政资金,一般情况会很快到位。但特殊漫情况下也有两种例外:一是代理银行错过蓑与人民银行清算的时间,导致财政资金不蜮能到账,代理银行较长时间垫资;二是当┡人民银行库款余额不够的时候,代理银行也会较长时间垫资。某人民银行国库处曾澎经统计过:一家业务量较大的代理银行每宝月只能收取5千元左右的清算费用,而其每月为代理财政资金清算业务的费用却超过10万元。商业银行的代理成本过高,螽被迫选择“背叛”。在实际运营过程中,已发现有代理银行通过超额清算或先清算厮后支付等方式套取财政资金。人民银
8、行国鹏库部门进行清算时,只要清算金额在额度控制范围内,库款余额又
