促进中小企业发展税收政策探讨

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1、促进中小企业发展税收政策探讨　　【摘要】税收政策历来都是政府促进产业发展的一项主要经济政策，优化和完善支持中小企业发展的税收政策有重要意义，本文根据中小企业发展现状和相关税收政策的总体状况，借鉴国外的一些相关税收政策的经验，根据国情提出了一些相关的优化税收政策建议。　　【关键词】中小企业税收政策分析完善　　中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，缴税额达到国家税收总额的50%左右，提供了近80%的城镇就业岗位。促进中小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系　　一、税收政策对发

2、展中小企业的促进作用　　无论是企业户数，还是解决社会就业，维护社会稳定方面，中小企业的位置举足轻重。　　而税收政策对中小企业的发展有着重要的作用，税收政策的每一次改革都带来对其极大地促进作用。　　在这些对中小企业税收政策的各个方面的贯彻实施，使中小企业户数不断增多，规模也不断扩大，其财政收入占国税收入的比重不断增强。以xx国税部门2013年统计数据为例，中小企业1800户，发展到4159户，占全市企业户数的98.21%；中小企业入库国税税收收入92318万元，占企业入库国税税收总额的53.17%，增收60122万元，占萍乡国税增收总额的80.13%这是很好的

3、一个例证。　　二、现行主要与中小企业相关税收政策及其存在的问题　　（一）我国现行与中小企业相关的税收政策　　1.中小企业增值税的优惠政策　　（1）全面实施增值税转型，允许缴纳增值税企业购进或自制固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口、增值税专用缴款书和运费结算单据从销项税额中抵扣，降低设备投资税收负担，支持企业更新技术装备。　　（2）降低小规模纳税人增值税征收率，国家对增值税小规模纳税人的征收率分别从工业6%和商业4%统一降低为3%。　　2.中小企业所得税的优惠政策　　根据《企业所得税法实施条例》规定，惠及中小企业的内容主要是关于小型微利企业优惠

4、政策和创业投资优惠政策。现行所得税法对符合条件的小型微利企业和高新技术企业，分别减按20%和15%的税率征收企业所得税。为扶持中小企业发展，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。除上述优惠政策外，还有加速折旧优惠，加计扣除优惠，高新技术企业优惠和减计收入优惠等政策.　　3.中小企业营业税的优惠政策　　我国营业税中与中小企业有关的规定比较少，主要集中在技术转让和对中小企业信用担保的规定方面，中小企业从事技术转让技术开发业务和与之相关的技术咨询，技术服务业务取得的收入免征营业税，免征营

5、业税的技术开发。　　（二）现行与中小企业相关的税收政策存在的问题　　1.增值税方面优惠的力度还不够　　增值税转型改革后，消费型增值税下允许将购入固定资产时承担的增值税进项税额作一次性扣除，从而避免了重复征税，达到了促进企业设备投资和经济增长的效果。增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3%，较之原《增值税暂行条例》分别对工业、商业企业小规模纳税人规定的6%、4%的征收率，税负明显下降。但是，两类纳税人的界定标准仍不合理。一般纳税人的门槛过高，大量中小企业被划为小规模纳税人，在一定程度上限制了中小企业的发现行《增值税暂行条例》设置了起征点，从而为中小企业提供了一

6、个更加有利的发展环境。　　2.企业所得税政策对中小企业发展促进不力　　现行企业所得税对小型微利企业的税收优惠规定过于苛刻，必须三个条件同时具备才能享受20%的低税率优惠。《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》中则规定，小型微利企业应纳税所得额低于3万才能享受减半计算的优惠，且时间上仅限于2010年.对比中小企业和小型微利企业各自的认定标准，不难发现，绝大部分中小企业并没有享受优惠。　　三、国外扶持中小企业发展的税收政策　　（一）美国扶持中小企业发展的税收政策　　在立法层面，美国国会1958年通过了《小企业投资法》，1981年修订了《经济复兴税法》，1

7、997年通过了《纳税人免税法》，1998年开始实施《国内收入局重组与改革法》等有利于减轻小企业税收负担和技术创新的法案。在税收优惠方面，政府降低投资所得税率以鼓励向小企业投资，对投入符合一定条件的小企业的股本所获得资本收益实行为期至少5年的5%税收豁免。　　（二）英国扶持中小企业发展的税收政策　　英国对中小企业的增值税作了减轻规定，增值税起征点由原来的1.87万英镑提高到1.95万英镑，规定对于纳税调整后公司利润低于30万英镑的，公司所得税税率为20%低于1万英镑的，公司所得税税率为10%。自1997年以来，中小企业购买的机器设备可享受加速折旧，对信息、通讯

8、技术方面的小企业，可在第一年全部摊销其设备成本，对投