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时间:2018-07-29
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1、112442《高级会计学》课后习题答案第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000/400000=12.25%<25% 因此,该交换属于非货币性资产交换。 而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基于公允价值对换入资产进行计价。 (1)甲公司的会计处理: 第一步,计算确定换入资产的入账价值 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额 =400000-49000-51000=300000(元) 第二步,计算确定非
2、货币性资产交换产生的损益 甲公司换出资产的公允价值为400000元,账面价值为320000元,同时收到补价49000元,因此, 该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =400000-320000=80000(元) 第三步,会计分录 借:固定资产——办公设备300000 应交税费——应交增值税(进项税额)51000 银行存款49000 贷:其他业务收入400000 借:投资性房地产累计折旧180000 其他业务成本320000 贷:投资性房地产500000 (2)乙公司的会计处理: 换入资产的入账价
3、值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费 =300000+49000+300000×17%=400000(元) 资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =300000-280000=20000(元)。借:投资性房地产——房屋400000 贷:主营业务收入300000银行存款49000应交税费——应交增值税(销项税额)51000300000×17%=51000借:主营业务成本280000贷:库存商品280000 2.(1)丙公司: 换入资产的总成本=900000+600000-30000
4、0=1200000(元) 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷(400000+600000) =480000(元) 换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷(400000+600000) =720000(元) 借:固定资产清理1500000 贷:在建工程900000 固定资产600000 借:无形资产——专利技术480000 长期股权投资720000 银行存款300000 贷:固定资产清理1500000 (2)丁公司: 换入资产的总成本=400000+600000+300000
5、=1300000(元) 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷(900000+600000) =780000(元) 换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷(900000+600000) =520000(元) 借:在建工程——办公楼780000 固定资产——办公设备520000 贷:无形资产——专利技术400000 长期股投资600000 银行存款300000第二章1.(1)甲公司的会计分录。假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借:应付账款1000000 贷:固定资产清理460000 交易性金融资产460000
6、 营业外收入――――债务重组利得80000借:固定资产清理420000 累计折旧180000 贷:固定资产600000借:固定资产清理10000 贷:银行存款10000借:固定资产清理30000贷:营业外收入------处置非流动资产收益30000借:交易性金融资产60000贷:投资收益60000借:管理费用1000贷:银行存款1000(2)乙公司的会计分录。借:固定资产460000交易性金融资产460000营业外支出——债务重组损失80000贷:应收账款1000000 2.(1)A公司的会计分录。 借:库存商品-------甲产品3500000
7、 应交税费------应交增值税(进项税额)595000 固定资产3000000 坏账准备380000 营业外支出-------债务重组损失130000贷:应收账款------B公司7605000 (2)B公司的会计分录。 1)借:固定资产清理2340000 累计折旧2000000 贷:固定资产4340000 2)借:固定资产清理50000 贷:银行存款50000 3)借:固定资产清理610000 贷:营业外收入------处置非流动资产收益610000 4)借:应付账款---
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