(阮)营业税改征增值税测算表讲解

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1、建筑业企业“营改增”测算表讲解提纲一、制定三张调查测算表的依据和目的中国建设会计学会四月二十八日以中建会字（2012）5号文件印发了《关于填报建筑业“营业税改征增值税”调研测算表的通知》，我们依据的是住房和城乡建设部办公厅《关于组织开展建筑业及相关企业营业税改征增值税问题调研工作的通知》（建办计函【2012】205号），中国建设会计学会受住房和城乡建设部委托，承担了组织开展建筑业营业税改征增值税的具体调研测算工作。三、四月间，组织有关人员反复研究制订了调研测算表，并且召开座谈会征求业内人士的意见，博采众纳，最后定稿为目前大家看到的表

2、样。为什么要制定这样三张表格？它起什么作用？1、2011年建筑业企业（服务业）纳税情况调查表。17众所周知，建筑业属微利行业，而且当前的税负已经不轻了。究竟当前税负达到什么程度？建筑业给国家经济建设的贡献有多大？一年能完成多少投资，建成多少项目，完成多少工作量，是各级政府的政绩，国家有统计数据，全国建筑业企业大约71863个，从业人数4160万人，年产值96031亿元。而对国家财税的贡献是多少？缺乏比较确切的、详细的数据资料。具体到某个企业都会有数据，而整体的、宏观的就有些含糊。所以我们就有针对性的设计了2011年建筑业企业（服务业

3、）纳税情况调查表（详见附件1），其目的就是要了解在营业税税制下建筑业各类企业实际税负情况。1、建筑业企业（服务业）营业税改征增值税税负情况测算表（2011年）。本表的设计思路是将企业2011年度的营业税会计核算方式，模拟转换为增值税会计核算方式，在企业营业收入假定不变的情况下，按新的增值税税率计算销项税，考量企业实际税负的增减变动情况。表中进项税分别以理论测算和据实统计两种方法进行，来验证行业试行增值税后，税负是否能够真正减轻以及减轻程度？反之，就是加重税负。2、建筑业企业(服务业)营业税改征增值税测算补充资料（2011年）。本表是

4、为完成下一步撰写营业税改征增值税调研分析报告和向税政决策机关争取行业优惠政策所必须的补充资料。比如：期末结存的各类财产物资，都是在营业税税制下采购形成的，价税合一地构成了固定资产的原值和财产物资的实际成本，大批量的财产物资要在今后的生产经营活动中发挥作用，产生效益，它们所创造的收入将要作为计征增值税销项税的基数，而没有进项税扣除数，税负会明显增加，要求有关部门给予适当延长过渡期等优惠。专业的建筑机械设备（周转材料）租赁公司、较大的建筑物流仓储公司，这个问题尤为突出。又如，专业分包完成的工作量统计，完全为了“营改增”17试点以后，差额

5、征税做铺垫的。总承包公司完成的经营收入，绝大部分由专业分包公司完成，如果分包公司中包括小规模纳税人或者是非试点地区的分包公司，那么总承包公司应当以扣减专业分包工作量以后的差额，计算销项税，否则，总承包公司会虚增销项税。分包公司工作量应不应该从总承包公司减去，现在还有较大分歧，有部分总承包公司不同意减去，认为在进项税测算中也包括分包公司开具的专用发票中的增值税即可。但是，本次调研测算中要求统一减去，因为，进项税细目中也没有列分包公司增值税。再如，补充提供企业资产负债表和损益表，主要为了细致分析“营改增”后，可扣除进项税的项目占损益表主

6、营业务成本的比例，通过企业周密的税务筹划后，是否能够减轻税负以及减轻程度。企业资产负债表中的短期或长期贷款，所对应的大额财务费用，每季度支付给金融机构的贷款利息，能否取得增值税专用发票和进项税额。这些因素对建筑业企业的税负的影响非同小可，必须向有关部门如实反映，争取得到理解和优惠政策。4、我们为什么没有调研测算三年的数据，而只测算一年的数据？17原因一，根据有关部门公布的社会CPI数据，近几年物价一路飙升，尤其劳动力价格涨势更猛。如果我们调研三年数据，有可能掩盖或者说模糊了建筑业所面临的实际情况；原因二，当前，大家工作是否繁忙，工作

7、要求高、压力大，整理2011年的资料相对方便一些，整三年资料，工作量较大，对于证明税负的作用和投入的工作量不成正比，因此，我们这次调研只查一年（2011年）的资料。二、怎样填报调查测算表中建会字（2012）5号通知已向全国重点调研测算单位发放了建筑业“营改增”调查测算表格式。表1：《2011年建筑业企业（服务业）纳税情况调查表》本表主要调查了解企业基本信息和2011年度实际承担的各项税费概况。第一部分为企业基本信息，包括：1、企业名称：指以独立纳税登记为对象的企业。如果调研对象是集团公司，本次调研测算的经济内容只针对集团公司本部和直

8、属业务部，不包括下属独立纳税的子公司。但是，我们欢迎集团公司组织所属子公司以独立纳税人资格参加本次调研测算工作，调研测算结果和分析资料单独提交。2、法人营业执照注册号：按营业执照上登记的注册号填写。3、税务登记号：按税务登记证上的登记