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1、美国高等教育开放教育资源现状研究1、相关定义1.1、基本概念界定1.6.1高等教育质量政策1.6.1高等教育质量政策高等教育质量政策是高等教育政策的重要组成部分,它是国家和政府对高等教育质量的认识及规定。根据孙绵涛教授对国家教育政策体系的划分和对教育质量政策的界定,本研究所称的高等教育质量政策是指在国家层面由全国人大、中共中央、中央政府及其相关部门颁发的、以正式书面文本为表现形式的、对全日制普通本专科教育阶段人才培养的质量标准做出认识及规定的各种高等教育的法规性文件。国家要制定出最基本的大学生培养的质量标准,以及实现这些标准的基本
2、要求。为此,国家就应该对大学生的培养规格和高等学校课程的标准、体系及课程的实施等做出政策规范,这些政策规范统称为高等教育质量政策。1.2、高等教育税收优惠相关概念(一)税收税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权利,按照法定标准向社会成员强制无偿的征收而取得的一种公共收入①。美国国税局将税收定义为”依据立法机关行使课税权强制征收的,为获得用于公共或政府目的收入而征收的一种强制性捐款。税收不是为去得某些特权或享受服务的付款,因此,它和依据政府的专门职能和权利征收的其他各种目的的收费是不同的。”②按课税对象的性质进行分类,全部税种可
3、以分为流转税、所得税和财产税三大类;按税负能否转嫁为标志,可分为直接税和间接税两类;按计税依据分类可分为从价税和从量税;按税收和价格的关系分类,可分为价内税和价外税。总体而言,美国的税收可以分为联邦税、州税和地方税;从税种来看,可以分为个人所得税、公司所得税、雇佣税、销售税、财产税、消费税以及其他税种;从税率来看可以分为单一税率、累进税率和递减税率;在税收的计量上可以分为从量税和从价税。本文所讨论的美国税收指的是联邦税,州税以及地方税不在讨论范围内。联邦税收主要包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、销售和消费税、财产税和其他营业
4、税以及其他税种。联邦政府征收的所得税额是政府收入的最大来源。本文所研究的美国高等教育税收优惠法规主要以个人所得税为例,下文所指美国联邦政府高等教育税收优惠法规均指美国联邦政府个人所得税对于高等教育受教育者(学生个人和家庭)所给予的税收优惠法规。因此,下文主要对美国联邦个人所得税进行介绍。(二)个人所得税个人所得税是以纳税人的个人所得为课税对象的一种税收。个人所得税收的课税对象,一般指个人的所得额,主要包括劳务所得、资产所得和经营所得。个人所得税纳税人申报身份由于国家的不同有多种申报身份,如所得者个人单独申报;已婚、联合申报;已婚、
5、单独申报;单身以及户主、家庭申报等。个人所得税的适用率分为超额累进税率、累进税率和比例税率。个人所得税采用从源征收和申报清缴两种课征方法。个人所得税课征方式分为分类征收制、综合征收制和分类综合征收制三种:分类征收指的是将纳入课税范围的全部所得按照所得的不同来源划分为若干类别,再对不同来源的所得分别规定其税基和税率,分别计算其应纳税额;综合征收指的是对纳入课税范围的纳税人全年各种不同来源的所得,按照统一的方法确定的税基和统一的税率综合计算应纳税①谢秋朝,侯著著著.公共财政学(上)〔M〕.北京:中国国际广播出版社.2002:306②凯
6、文E墨菲,’马克希金斯著.夏深深,张津主译.美国联邦税制〔M].大连:东北财经大学出版社.2001:5华东理工大学硕士学位论文第7页额;分类综合征收指的是既可以对各种类别的所得分别实行分类征收制和综合征收制,也可以对各类所得先分类征收,然后再综合征收。美国联邦个人所得税是以纳税人个人的所得为课税对象的一种税收。申报身份可以是已婚、联合申报;已婚、单独申报;单身以及户主申报这四种。个人所得税的适用税率采用超额累进税率。课征方法采用申报清缴法。美国联邦所得税法中,课税的所得收入应当包括总收入,但是,在实际的税务活动中,还要对所有的收入
7、进行调整,最后才得到应税收入。美国联邦个人所得税计算方法如图1.1所示:图1.1美国个人所得税计算Figl.lFiguringAmerieanThxlncome毛所得(全部所得减去不予计列的项目)减去:计算调整后毛所得时的扣除项目等于:调整后毛所得减去:从调整后毛所得中扣除的项目取下述两者中数额较大的1.分项扣除2.适用的标准扣除减去:个人宽免及被抚养者宽免等于:应税所得额应纳税款(多缴税款的退还额)的计算应税所得额所应缴纳的税款(从税率表中得出)加上:其他要缴的税减去:税收抵免额等于:净税款减去:预提税款己纳的估计税款等于:应缴
8、税款(多缴税款的退还额)(三)税收优惠国内外学者对于税收优惠概念的界定因研究的角度不一样而有所差异。国内外学者主要从经济学、法学、行政学以及财政支出的角度来对税收优惠的定义进行解释。从经济学角度来说,认为税收优惠是一种国家调控经济的政策工具,而且这
