中国税制消费税2营业税企业所得税

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1、第二章消费税第一节消费税概述第二节征税范围、纳税义务人第三节税率第四节消费税应纳税额的计算第一节消费税概述1.定义:消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。2.如何理解消费税(消费税的特点有哪些)一、消费税的概念（重点）生产环节零售环节金银首饰1．凡在我国境内从事(B)《消费税暂行条例》列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人，为消费税的纳税人。A．生产B．加工C．委托加工D．进口多项选择题2．消费税与增值税相比，具有(

2、)特征。A.征收范围的选择性B．税率的灵活性C．征收环节的单一性D．征收方法灵活多样、管理简便多项选择题3．《消费税暂行条例》选择了14类消费品列举征收，具体可归纳为()类别。A过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品B．奢侈品和非生活必需品C．高能耗及高档消费品D．不能再生和替代的石油类消费品多项选择题第二章消费税第一节消费税概述第二节征税范围、纳税义务人第三节税率第四节消费税应纳税额的计算第二节征税范围、纳税义务人二、消费税的纳税人与代收代缴缴义务人一、消费税的征税范围课堂

3、提问第二章消费税第一节消费税概述第二节征税范围、纳税义务人第三节税率第四节消费税应纳税额的计算第三节税率税率形式比例税率定额税率双重税率雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、新增的产品啤酒、黄酒、成品油卷烟、粮食白酒、薯类白酒第二章消费税第一节消费税概述第二节征税范围、纳税义务人第三节税率第四节消费税应纳税额的计算第四节消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、自产自销应税消费品应纳税额计算四、委托加工应税消

4、费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算一、应纳税额的计算方法从量定额从量定额与从价定率相结合从价定率计算方法应纳税额=销售量*定额税率应纳税额=销售额*适用税率应纳税额=销售额*适用税率+销售量*定额税率第四节消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、自产自销应税消费品应纳税额计算四、委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算二、外购应税消费品已纳税款的扣除《条例》规定：由于某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，

5、在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款扣除范围包括哪些？举例：外购应税消费品已纳税款的扣除某酒厂X月份外购散装粮食白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额为4万元，税金o.68万元。当期领用8吨，用其中6吨勾兑成6吨粮食白酒销售，取得收入7．02万元(含增值税收人)。计算该酒厂X月份应缴纳的消费税金和增值税金。第四节消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、自产自销应税消费品应纳税

6、额计算四、委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算三、自产自销应税消费品的计算举例：某摩托车厂将100辆自产摩托车销售给某商场，每辆（不含增值税）售价12000元，计算该笔消费税。1、确定销售额或计税销售数量。2、确定适用税率或单位税额第四节消费税应纳税额的计算一、应纳税额的计算方法二、外购应税消费品已纳税款的扣除三、自产自销应税消费品应纳税额计算四、委托加工应税消费品应纳税额计算五、进口应税消费品应纳税额计算二、委托加工应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代

7、缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售的税务处理4、委托加工收回后连续生产应税消费品的税务处理按同类产品的价格按组成计税价格：材料成本+加工费1-消费税税率案例操作天高卷烟厂委托万通公司加工烟丝，双方均为增值税一般纳税人，卷烟厂提供烟叶的帐面价值为55000元，万通公司收取加工费20000元，计算万通公司应代收代缴的消费税。（一）委托加工代收代缴消费税的计算二、委托加工应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售的税务处理4、委托加工收回后连续

8、生产应税消费品的税务处理（二）委托加工收回后直接销售例：甲厂委托乙厂加工一批化妆品，甲厂提供的原材料成本为10万元，乙厂收取加工费1万元，乙厂无同类产品的销售价格，甲厂收回后全部直接对外销售,取得销售收入（不含税）22万元，要求计算本题涉及的消费税、增值税。并说明。二、委托加工应税消费品的计算1、受托方代收代缴消费税2、受托方代收代缴消费税的计算3、委托加工收回后直接销售的税务处理4、委托加工收回后连续生产应税消费品的税务处理课堂练习（三）收回后连续生产应税消费品例：甲厂委托乙厂加