双流航都医院财务管理流动资产管理

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1、第七章医院资产管理（一）流动资产管理本章主要内容第一节流动资产管理概述第二节货币资金管理第三节应收账款管理第四节库存物资管理第五节药品管理流动资产是指医院可以在1年或者超过1年的1个营业周期内变现或耗用的资产。投放在流动资产上的资金叫流动资金。第一节流动资产管理概述一、医院流动资产的特点☆流动资产循环周期与医院医疗服务经营周期具有一致性☆流动资产占用形态具有变动性☆流动资产占用数量具有波动性二、医院流动资产管理的意义★加强流动资产管理，可以加速流动资金周转，提高资金使用效率。★加强流动资产管理，有利于促使医院

2、加强经济核算，提高财务管理水平。第二节货币资金管理货币资金是指医院占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是医院流动性最强的资产。一、现金的管理◆现金的使用范围（见《现金管理暂行条例》）◆现金管理的目的交易性需要预防性需要投机性需要◆现金持有成本管理成本机会成本转换成本短缺成本◆现金最佳持有量（成本分析模型）成本分析模式是根据现金持有的相关成本，分析、预测其总成本最低时现金持有量的一种方法。成本分析模式只考虑持有一定数量的现金而发生的管理成本、机会成本和短缺成本，而不考虑转换成本

3、。◆现金日常收支的管理（1）按内部牵制原则建立现金管理责任制，配备专职或兼职的出纳人员负责办理现金的收付和保管工作，实现钱账分管。（2）在现金出纳工作中，严格遵守有关业务手续、制度。（3）利用现金浮游量。（4）延迟付款。二、银行存款的管理①银行存款的账户管理基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户②银行转账结算方式银行汇票商业汇票银行本票委托收款支票三、其他货币资金的管理★外埠存款的管理★银行汇票存款的管理★在途资金的管理第三节应收账款管理主要内容：应收款项的概念及内容应收医疗款的管理其他应收款的管理坏账

4、损失的管理应收账款的内部控制一、应收款项的概念及内容医院的应收款项是指医院因提供医疗服务或开展其他有偿服务等业务活动所形成的应该收取而尚未收到的各种款项。应收医疗款(正在住院病人发生的医疗费，已经出院病人的医疗欠资，尚未收回的公费医疗、享受医疗保险病人的医疗费，以及医院内部为职工垫付的医疗费。)其他应收款(备用金、向职工预付临时垫支的差旅费、预付的材料物资的采购款等。)待摊费用(低值易耗品摊销、固定资产维修费用和预先支付的利息支出、预付保险费、取暖费、报刊费等。)二、应收医疗款的管理门诊病人欠费住院病人欠费历年欠

5、费三、其他应收款的管理☆备用金的管理（是门诊收费处、挂号室、住院处的收费员和财务科出纳员，以及有关部门的采购员用于周转和零星开支的款项。包括定额备用金与不定额备用金）☆职工出差借支和预付款的管理四、坏账损失的管理五、应收账款的内部控制第四节库存物资管理医院库存物资是指医院在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。一、库存物资分类（1）卫生材料（2）其他材料（3）低值易耗品二、库存物资的计价库存物资的计价，一律按进货原价核算，为采购物资而发生的费用，列入当期的支出费用，自制

6、的库存物资按制造过程中的实际支出计价。☆先进先出法（先购入的先出库，期末库存物资成本比较接近现行市场价值。）☆加权平均法三、医院库存物资的定额管理与计划供应（一）医院物资消耗定额（是指在一定的医疗技术和组织形式下，完成某项医疗劳务生产任务所合理消耗的物资数量标准。）制订物资消耗定额的方法有如下三种：◆技术分析法◆统计分析法◆经验估计法（二）医院物资储备定额（医院物资储备的种类一般有经常性储备、保险性储备、季节性储备和特殊性储备。）经常储备定额＝（供应间隔天数＋物资储备天数）×平均每日需要量保险储备定额＝保险储备天

7、数×平均每日需要量季节性储备定额＝季节性储备天数×平均每日需要量四、库存物资控制的ABC分析法ABC分析法是对存货各项目(如药品、材料、物资等)按种类、品种或规格分清主次，重点控制的方法。通常将存货占用资金巨大，品种数量较少的确定为A类；将存货占用资金一般，品种数量相对较多的确定为B类；将存货品种数量繁多，但价值金额较小的确定为C类。第五节药品管理一、药品的成本▲取得成本(TCa)。订货成本购置成本取得成本＝订货成本十购置成本＝订货固定成本十订货变动成本十购置成本▲储存成本(TCc)。储存成本＝储存固定成本十储存

8、变动成本▲缺货成本（TCs)。二、药品的计价1.药库药品的计价。医院统一按零售价计价。2.自制药品的计价。医院自制药品一律按零售价计价，并按自制药品成本与零售价的差额计入药品进销差价，没有规定零售价的，以实际生产成本按国家规定的加成率计算零售价。3.药房药品的计价。药房药品按实际销售金额和计算出的药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售成本。▲药品综合加成率=药品进销差