科研院所改制的财务问题透视

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1、科研院所改制的财务问题透视内容摘要：本文认为，科研院所体制改革关键是根据改制的财务政策，应对财务资源进行有效配置，并经有效的财务治理，从而形成可持续发展。　　关键词：科研院所改制财务资源财务治理　　　　科研院所体制改革要根据所处的环境、行业来确定。现阶段国有科研院所改制的根本目标是通过制度基础的重构，实现科技发展规律与市场竞争规律的有效结合，优化科学技术资源配置，建立起符合市场经济条件下的科技创新机制。从全国范围内来看，在科研院所改制的实践中，都将其作为一个系统工程进行组织和实施，而在这一创新机制重构中，财务

2、政策和财务治理机制的完善是这一系统工程中极其重要的内容，因为科研院所组织体系的改革，是基本的产权关系调整及其市场化的问题，其本质是财务利益的重新安排。院所改制的财务政策直接影响能否实现成功改制，改制后的财务治理关系今后能否在健康稳定的基础上可持续发展。　　　　有关科研院所改制的理论研究　　8　　科研院所改制，建立现代企业制度的理论基础是两权分离理论、委托代理理论和利益相关者理论，在此不再阐述。由于科研院所的特殊性，本文认为科研院所改制财务问题应对下述的一般理论进行修正：　　（一）资本理论及其修正　　传统的资本

3、理论仅包括有形资产和无形资产(企业的知识产权)，我国规定作为企业知识产权的无形资产作价入股不得超过总股本的20%。科研院所拥有大量的知识产权和科技人才，知识产权是科技人员智力劳动的成果，科技人才是企业持续创新和发展的动力，其重要性不低于现金资本和其它实物资本。在当前的知识经济时代，人才和技术显得尤为重要，一项好的技术、一个好的管理者可以救活一个企业。因此，企业的科技人才和特殊专业人才应成为企业资本的一部分，并作为智力资本投资入股。其实现形式可采取以下方式：对科研院所改制前形成的科研成果在进行资产评估的基础上，

4、可将其中一部分量化给企业的科技人员，作为科技人员的智力资本，享有分红权;对于改制后取得重大科技成果的科技人员可采取虚拟股票期权的方式奖励股权。此外，作为企业的主要市场和紧缺资源都可作价入股，参与科研院所的改制。　　（二）剩余利润分配理论及其修正　　8传统的企业剩余利润分配理论有两种理论模型：一种理论模型是马克思的剩余价值论，强调公有制，认为企业的剩余价值是由劳动创造的，其剩余价值归全民所有，此理论没有体现资本对企业的贡献;另一种理论模型是按资分配理论，认为企业的剩余价值是资本创造的，企业的剩余利润应按资分配，

5、此理论没有体现劳动的价值。虽然国家规定无形资产可以作价入股，但是企业职工研究开发的成果属职务成果，作为个人的知识产权作价入股在法律上不成立。为此，知识劳动属智力资本，是企业资本的一个重要组成部分，和实物资本一样应参与企业剩余利润的分配，为此提出了兼顾实物资本与知识劳动的企业剩余分配理论模型。即将企业的剩余利润分成两部分，一部分按实物资本分配，另一部分作为智力资本奖励基金。具体按如下公式分配：　　总的可分配利润=A十B　　式中：A=α×剩余利润，α为实物资本贡献收益率；B=β×剩余利润，β为智力资本贡献收益率；

6、两种资本收益率之间的关系为α+β=1。　　　　科研院所改制的财务资源配置　　　　（一）财务资源配置的目标　　财务资源配置是指资本在不同形成方式上的组合和在不同经济用途之间的分配。它涉及到财务活动的两个基本方面：对资本的形成进行组合，即融资中的资源配置。主要表现为资本在不同时期之间和不同性质之间的安排，从而形成融资的核心问题，即融资结构的合理安排，包括长期资本和短期资本的安排、债务资本和权益资本的安排；对资本的使用进行分配，即投资中的资源配置。主要表现为资本的合理分配，从而形成了投资的核心问题，即资源流向和流量

7、的调整。可见，财务资源配置是针对资本而言的，它不是单纯的融资或投资概念，而是一个投融资概念；不是单纯的资本量问题，8而是资本内在结构的组合和安排问题。　　（二）财务资源配置的方式　　财务资源的配置通常采取两种方式，一种是行政配置，另一种是市场配置。在行政配置方式下，财务资源的配置主要是通过行政权利、行政手段和行政机制来实施。行政配置具有统一性、强制性和纵向性的特点。虽然这种方式能够体现行政的意图，按照行政的偏好自觉地配置财务资源，但它割断了企业与市场的关系，难以适应市场经济瞬息万变的要求；由于不允许有特殊的经

8、济利益，对企业积极性有抑制作用，财务资源配置行为往往由于受到利益机制的影响而出现障碍；财务资源配置的效率取决于行政权利、行政手段和行政机制的效率；财务资源的配置往往是一次性的，财务资源一经配置很难进行选择和重新组合。在市场配置方式下，财务资源的配置主要是通过市场机制的作用来进行的。市场配置反映了市场供求关系，能够根据市场供求自动地实现财务资源配置；以资本收益最大化为目标，允许特殊经济利益的存在；财务