浅谈医院全面预算管理

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1、浅谈医院全面预算管理　　[摘要]在新医改背景下，医院财务制度和内控相关规定都提出医院要执行全面预算管理。文章通过对医院全面预算管理的实践研究，对目前医院全面预算管理中存在的问题进行分析，就如何加强医院全面预算管理进行了探讨。　　[关键词]医院；全面预算管理；加强；措施　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.22.010　　[中图分类号]R197.32[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）22-0015-02　　2006年7月，卫生部下发了《医疗机构财务会计内部

2、控制规定（试行）》，指出“建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度”，医院应当根据卫生部的要求，建立健全预算管理体系，使医院的预算管理真正落到实处，适应新的医疗形势要求[1]。2010年底财政部、卫生部颁布了新的《医院财务制度》，在新医改背景下，进一步对医院财务预算工作进行了明确规范，提出了更高要求。制度第十条规定，医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度。包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度[2]。　　1医院全面预算管理概述　　（1）全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起

3、过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。这一方法诞生于20世纪20年代的美国企业，之后很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。　　全面预算管理是企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和筹资活动，通过预算的方

4、式进行合理的规划、预计、测算和描述。并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称[2]。　　（2）医院预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。新制度中指出，医院预算由收入预算和支出预算组成[3]。笔者认为，在社会主义市场经济体制下，医院也有企业经营的特点，因此，医院全面预算应主要包括业务预算、财务预算、专项预算3类。业务预算包括收入预算、支出预算、采购预算等，财务预算主要包括现金预算、预计收入费用总表和预计资产负债

5、表等，专项预算通常包括资本支出预算和筹资预算等。　　（3）医院全面预算是医院战略目标具体化的过程，通过预算使各部门明确自己的具体目标；医院通过全面预算的编制，可以使各部门的计划得到最好的协调，使医院整个计划体系相互衔接、完整且切合实际；全面预算一经制定就要付诸执行，在执行过程中加强控制，可以使医院日常经济活动能有效控制在预算范围之内；全面预算是考核医院各部门业绩的标准，使各部门日常活动有据可依，也为各部门业绩评价提供了标准，方便了对医院各部门员工的激励和控制。　　2目前医院全面预算管理存在的问题　　（1）领导层

6、重视程度不够，没有认识到预算的重要性，预算在医院内部缺乏群众基础。医院往往认为预算是财务部门的业务，确定预算项目、编制和控制预算应由财务部门完成，最终导致预算主要由财务部门闭门造车完成，缺乏相关部门支持。大部分医院虽然成立了专门的预算管理机构，但是分工与责任不明确，最后预算编制与管理仍然是财务的责任。　　（2）预算编制内容不全面，缺乏严谨性和科学性。部分医院仅编制业务预算，不编制财务预算和专项预算，不能反映医院在预算期内资本性投资的情况，也不能预测医院的现金收支情况。还有的医院仅仅为了应付差事，根据财政部门要求

7、而编制，这种出发点决定了预算内容的不全面，缺乏对医院各部门实际情况的考虑。　　（3）注重预算编制，忽略预算执行和控制，随意性较大。任何制度如果仅停留在文字上而不认真执行，那就失去意义。医院将预算的工作重点放在编制和事后的执行分析上，而在预算执行的过程中缺乏控制，执行与预算调整管理不严格，预算更改缺乏审批程序，随意性大，导致预算执行符合率较低。　　（4）预算考核与激励机制的不完善和缺失。预算的效果要通过执行来检验，预算考核与激励机制的缺失，会导致预算执行效果不佳。预算执行没有与目标责任制、个人利益挂钩，预算执行将

8、失去约束力，医院的全面预算管理工作成为空谈。有些仅对业务预算进行考核，忽视了资本性投资项目完成情况的考核。　　3加强医院全面预算管理的措施　　3.1改变观念，建立全面预算管理组织体系，树立全员参与意识　　建立健全全面预算管理组织体系是医院有效实施全面预算管理的保证，应包括决策机构、工作机构和执行机构。医院预算管理委员会作为决策机构，应由院领导和各部门主任组成，负责设定和批准医院的预算目