3-保障民生税收优惠政策督察指引

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1、保障民生的税收政策落实情况一、出租公有住房、廉租住房房产税优惠政策落实情况（一）督察重点1.对申请出租公有住房、廉租住房房产税减免的纳税人是否按规定受理，减免税资料是否齐全。2.对符合条件的企业是否均已落实税收优惠。（二）督察依据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）（三）税务机关容易出现的问题1.纳税人符合减免税条件申请享受税收优惠但税务机关未准予享受，或因税务机关责任造成实际未享受税收优惠。2.已准予享受税收优惠政策的纳税人不符合条件或资料不齐全。3.减免税管理程序不到

2、位、减免税文书适用不规范或未按规定保管税收优惠资料。（四）督察资料1.数据资料：企业申报入库资料、业务信息系统数据。2.征管资料：减免税备案表、申请资料、减免税台帐。3.第三方信息数据：保障办提供的出租共有住房、廉租住房的纳税人名单。（五）督察方法731.核查被督察单位公文系统、收发文记录是否有相关减免税申请和批复。2.根据减免税台帐，抽查相关减免资料，检查相关纳税人是否提供的与减免依据或理由相关的资料。如房屋权属证明；县以上人民政府出具的价格标准以及实际收取的租金标准；签订的租赁合同等。3.对系统房产税税源信息进行核

3、查，抽取存在房产税税目为租赁但应纳税额或抵免金额有异常数据比对，对照是否落实优惠政策。4.根据第三方信息数据，落实符合条件的纳税人是否享受税收优惠。5.如发现疑点，要求补充提供资料，必要时延伸实地核查项目经营和纳税情况。二、安居工程（保障性住房）优惠政策落实情况（一）督察重点1.对涉及廉租住房、经济适用住房和公租房以及城市和国有工矿棚户区改造相关税费优惠是否按规定受理减免税，减免税资料是否齐全。2.对符合条件的企业是否均已落实税收优惠，个人购买经济适用住房的契税减免政策是否落实。（二）督察依据1.《财政部国家税务总局关

4、于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税〔2010〕42号）2.《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）3.73《财政部国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》（财税〔2010〕88号）（三）税务机关容易出现的问题1.纳税人符合减免税条件申请享受税收优惠但税务机关未准予享受，或因税务机关责任造成实际未享受税收优惠。2.已准予享受税收优惠政策的纳税人不符合条件或资料不齐全。3.减免税管理程序不到位、减免税文书适用不规

5、范或未按规定保管税收优惠资料。（四）督察资料1.数据资料：企业申报入库资料、业务信息系统数据。2.征管资料：减免税备案表、申请资料、减免税台帐。3.第三方信息数据：保障办提供的开发建设廉租住房、经济适用住房和公租房以及城市和国有工矿棚户区改造纳税人名单。（五）督察方法1.核查被督察单位公文系统、收发文记录是否有相关减免税申请和批复。2.对被督察单位廉租住房、经济适用住房、公租房经营管理单位的税收减免台帐，查看减免税企业减免税期限、原因、种类、税率等是否输入正确。3.73核查查相关减免资料，检查相关纳税人是否提供的与减免

6、依据或理由相关的资料。抽取一定比例项目，比对当地政府认定是否为经济适用住房的房源项目等方式，确认房源性质与申请项目是否相符；建造廉租住房、经济适用住房、公租房、城市和国有工矿棚户区改造安置住房的相关合同或拆迁安置补偿协议；土地权属证明；廉租住房、经济适用住房、改造安置住房、公租房经营管理单位批准成立的文件；县以上人民政府出具的价格标准文件或省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目文件；保障对象的范围以及保障对象的身份证明；土地、房屋购置合同、发票；与保障对象签订的租赁合同等等。涉及土地增值税减免应核查房

7、地产转让合同，土地增值税清算资料（土地增值税的增值额是否超过扣除项目金额20％，如超过，不可享受减免），将有关旧房转为廉租住房、经济适用住房、公租房以及将城市和国有工矿棚户区改造安置住房的相关政府文件（减免房屋类型，是否属廉租住房、经济适用住房和公租房，或改造为安置住房的房源）等。4.根据第三方信息数据，落实符合条件的纳税人是否享受税收优惠。5.如发现疑点，要求补充提供资料，必要时延伸实地核查项目经营和纳税情况。三、从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征所得税优惠政策落实情况（一）督察重点1.对申请享受农、林、牧、

8、渔项目税收优惠的纳税人是否按规定受理，备案资料是否齐全。2.已享受农、林、牧、渔项目税收优惠的纳税人是否符合规定条件。3.对符合条件的享受农、林、牧、渔项目税收优惠的纳税人是否均已落实税收优惠。（二）督察依据731.《中华人民共和国企业所得税法》第27条2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第86条3.《财政部国家税务总局关于