浅议供电企业预算管理

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1、浅议供电企业预算管理预算管理是企业管理的迫切需要，是现代企业管理科学化的重要标志，也是厂网分开后供电企业自身发展的需要。预算管理作为企业内部管理控制的重要手段已越来越受到重视。如何把握好供电企业预算管理，笔者就此谈点体会。一、预算管理的起源与发展全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。上个世纪90年代中后期，全面预算管理的概念逐步为中国的大型国有企业所接受，部分大型国有企业开始推行全面预算管理，并取得了良好效果。比如宝钢集团从90年代中期就开始实施全面预算管理，管理水平

2、得到大幅度提升。10政府机构也日益认识到全面预算管理对提高国有企业管理水平的重要性，2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理工具已在我国国有企业进入到规范和实施阶段。二、供电企业预算

3、管理的重要意义及主要内容预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业管理体系的核心地位。正如著名管理学家戴维•奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。预算管理是供电企业实施成本控制、提高经济效益的最有效手段。供电企业是以终端销售电价与发电企业上网电价之间的差额扣除经营成本后作为盈利空间。终端销售电价和上网电价都由国家统一制定，企业没有制定价格的权利。因此，供电企业要提高经济效益，必须做好成本控制

4、工作。供电企业的成本概念是涵盖设计、基建、生产、营销等各方面的“大成本”概念，成本控制具有全员、全过程、全方位的特点，这与全面预算管理的特征完全吻合。10预算管理的核心职能是控制职能，控制是利润来源的另一半，营销产生收入，管理和控制产生效益，减少1元成本即增加1元利润，比增数十倍收入效用还要大。预算管理落实成本控制的规则是预算管理与成本控制一体化。财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，明确了财务预算管理的基本内容、组织机构、编制形式及依据、编制程序和方法、预算的执行与控制，预算的调整、预算的分析与考核等七方面的内容。企业全面预

5、算体系应当包括四部分内容：一是业务预算；二是资本预算；三是筹资预算；四是财务预算。供电企业的业务预算主要包括：1、销售预算：包括供电量预算、线损预算、平均销售电价预算、应收电费余额指标预算。2、生产预算：包括大修项目预算、更改工程项目预算、电网改造工程预算、小基建工程项目预算。3、采购预算：包括工程物资及原材料的采购和库存预算。4、成本预算：包括购电成本预算、人工成本预算、管理成本预算。10供电企业的资本预算主要是指电网资产及其他固定资产新建和改造预算。供电企业的筹资预算主要是指为资本性支出筹集资金的预算。供电企业的财务预算主要是在预算期

6、内为规划资金的筹集和分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算的编制主要是根据业务预算、资本预算、筹资预算来编制完成的。三、供电企业实施全面预算管理过程中存在的问题　通过几年预算工作的开展，省电网公司的下属各供电企业在预算管理中存在以下几方面的问题：1、对预算管理的认识有待进一步提高。从预算编制的过程来看，部分单位的领导认为预算只是财务部门的事，于是出现了“就预算而预算”10的现象，在省电网公司的要求下，每年年底编制一套下年度的预算报表，在次年初，省电网公司下达当年

7、的生产经营计划指标后由计划部门编制全局的生产经营计划及部分费用的承包指标计划作为全年生产经营的蓝皮书，而财务部门的预算报表被束之高阁，不仅单位领导从不翻阅，财务负责人也将其遗忘。财务部门在没有业务部门的直接参与下闭门造车编制出来的预算，因不符合实际而无法执行，根本起不到预算管理的作用。2、发展规划、业务计划与财务预算没有有机的联系起来。战略规划是围绕企业目标所制定的策略，业务计划是围绕如何执行策略所制定的方案，预算则是围绕业务计划分解责任中心，三者是紧密相连的。相对于非独立核算供电企业的管理特点，我们将其战略简称为发展规划。目前，大多数供

8、电企业均已编制本单位“十一五”电网发展规划，但本单位的业务部门并未根据发展规划编制年度经营计划，财务部门也未根据年度经营计划编制预算，三者之间是相互独立的，各做各的，不能实现战略与预算、生产经