基于现代医院财务会计内部控制之我见

《基于现代医院财务会计内部控制之我见》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、基于现代医院财务会计内部控制之我见　　摘要：医院财务会计内部控制制度是规范医院经济管理、保证国有资产的安全和完整、提高会计信息质量、最大发挥资金与资产社会效益和经济效益等方面的重要手段。现代医院管理必须引进医院财务会计内部控制制度的理论和方法，不断建立与完善以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度。本文通过对医院内部会计控制的研究，探索完善医院内部会计控制的方法，可供大家交流。　　关键词：现代医院；财务会计；内部控制　　中图分类号：F234.4文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）10-0-01　　医院内部会计控制是一

2、个完整的系统，是指医院依照法律和国家各项财经政规章制度，对各部门的经济及医疗业务活动，以及会计工作本身所实行经济监督，并利用正确的会计信息，对医院的经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监察、督促，以达到医院提高经济益和社会效益的目的。有效的内部会计控制有利于建立现代医院管理制度，对实现“优质、高效、低耗、便捷及安全”的医院经营宗旨起着积极作用。通过内部会计控制明确各部门的职责，形成有效的员工激励机制，从而调动员工的工作积极性和创造性，加强工作责任感，提高员工工作效率，进而促进医院经济效益和社会效益的提高。　　一、医院内部财务控制活动

3、的核心内容　　控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标准。　　1.交易授权审批控制。交易授权审批程序主要为了保证交易是管理人员在其授权范围内授权后才产生的。具体事项必须由制度规定的人员进行审批后方有效。比如我院规定：①年度开支计划，必须经党政联席会议讨论审定，由院长签字后生效；②药品、试剂、物资设备采购等月度及年度计划必须经过院长审批；③各医疗、医技、行政、后勤等职能科室500元以下的与本科室业务相关的支出，由科主任或科长审批等等。　　2.职责划分控制。职责划分程序是指对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一

4、个人的工作能自动地检查其他人员的工作，确保不同部门岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，即符合不相容职务相分离原则。例如：①交易的执行、记录以及保管分别由不同的部门和人员负责，采购部门签发采购单，会计部门根据审批过的单据支付货款，仓库人员负责货物的入库保管；②根据《会计法》和国家统一的会计制度的要求，明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序，实行岗位责任制。　　3.独立稽核控制。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和记录事项、金额的正确性。我院在财务部门配备了两名复核会计负责各财务事项的审核，包括严格把关、执行各项开支标准

5、；对原始凭证及附件严格审查；参与会计电算化工作的实施和应用等。　　4.财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。确保各种财产的安全完整。例如我院规定：①药品必须定期盘点，每月至少盘点一次，年终决算前要进行一次全面盘点；②药品会计与药库保管员应定期进行对账，保证月终药品会计账余额与各药库药品明细账的余额之和相等，财务部门至少每季度与药库、各药房的明细账及实物进行核对；③盘点人员必须有财务部门人员参加等。　　二、当前现代医院财务会计内部控制存在的主要问题　　1.

6、内部控制制度不健全。目前有的医院在制定内部控制制度时，不够严肃和认真，使得内控制度不够完善，在科学性和严谨性方面存在很大问题。面对医院经济活动中出现的新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，给内部控制的实行带来了影响。　　2.预算编制不科学、执行不到位。医院财务预算管理是根据医院的职能、工作任务和发展计划编制的年度财务收支计划，对医院各项财务活动进行统筹安排，是部门预算编制的基础。但部分医院不重视财务预算，编制方法和过程不科学，预算编制基本上是由领导和财务部门依据上年决算数

7、据推算而成，缺乏必要的事前论证和事后评价过程，缺乏对经济行为的导向作用，缺乏科学性、可操作性和有效的控制监督。即使预算编制出来，财务部门由于在预算编制时没有得到其他部门支持而得不到有效执行。　　3.成本核算不全面。现代市场经济条件下，医院不但要融入一般市场活动中，还必须参与医疗服务这个特殊市场的竞争，以尽可能少的消耗取得尽可能多的社会效益和经济效益。因此，要求医院引入成本机制，实现效益最大化。在成本核算上，大多数医院现行的成本核算比较局限，没有采用全面成本管理法，没有建立完善的成本核算组织和成本管理网络，成本考核指标体系不健全。　　4

8、.内部电子信息系统建设落后。①医院缺乏复合型的财务人员。随着信息化的不断发展，如今的财会人员已从繁琐的记账中解放出来，但是大多数财会人员只停留在应用层面，即懂财务知识又懂计算机信息技术的财务人员很少，他们对医院财务的信息