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《某工程项目会计核算案例分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、窗体底端某工程项目会计核算案例分析一、基础资料：该工程项目包括一座800延米的桥梁、一座长度为1500延米的隧道及3000米的路基。合同总造价170,000,000元，工期28个月，合同规定，按计价结算的5%扣留工程缺陷保证金，提前竣工一天业主奖励50,000元。其他资料：1.工程所需钢材和水泥由业主供应，其他材料自行采购；2.在建造合同能够可靠估计的情况下，按照实际发生成本占预计总成本的比例计算完工百分比；3.企业交纳各项税费的比率为：营业税3%，城市建设维护税7%，教育费附加3%。二、原始业务（仅考虑收入与成本相关部分）2007年
2、发生业务如下：1．该工程于５月１日开工，5月10日收到工程预付款17,000,000元。借：银行存款17,000,000贷：预收账款—预收工程款（京华公司）17,000,0002．筹建项目部租用民房一栋，本年租金20,000元；职工食堂购置冰箱等各种必要的食堂用具开支12,000元；从其他项目调入员工发生差旅费共计15,800元；从其他项目部调设备发生运费35,000元；以银行存款支付给项目部职工冬季取暖补贴100,000元；当年职工领取独生子女费2,800元；丧葬补助800元；（其中项目部管理人员的补贴、独生子女费、丧葬补助占1/4
3、）。房屋租金费用20,000元：借：工程施工—间接费用20,000贷：库存现金20,000职工食堂购置食堂用具开支，调入职工发生差旅费支出,因费用较小可一次性列销，若开支较大应计入待摊费用分期摊销。借：工程施工—间接费用27,800贷：库存现金27,800发生调入设备运费：借：工程施工—间接费用35,000贷：库存现金35,000支付给经理部职工冬季取暖补贴、独生子女费、丧葬补助开支：借：工程施工—间接费用103,600贷：应付职工薪酬103,600借：应付职工薪酬103,600贷：银行存款103,6003．征地费用开支150,000
4、元，青苗补偿50,000元，以现金形式支付给当地河口村。发生征地、青苗补偿开支：借：工程施工—间接费用200,000贷：库存现金200,0004．为工程施工搭建的各队临时房屋价值共计1,050,000元，本年应分摊300,000元。临时房屋本年摊销：借：工程施工—间接费用300,000贷：临时设施摊销300,0005.全年发放工资3,650,000元，其中隧道直接施工人员工资1,500,000元，桥梁直接施工人员1,200,000元，机械保障队人员工资600,000元，采石场150,000元，经理部管理人员工资200,000元。工资附
5、加费及各项基金计提比例为：工会经费2%，职工教育经费1.5%，统筹养老保险20%，住房公积金10%，失业保险3%。发放工资及提取各项附加及保险金，分摊发放工资：借：工程施工—合同成本（隧道，直接人工费）1,500,000—合同成本（桥梁，直接人工费）1,200,000机械作业—机械保障队（工资及附加）600,000辅助生产—采石场（人工费）150,000工程施工—间接费用200,000贷：应付职工薪酬3,650,000提取职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险、失业保险、住房公积金等（职工福利费计提比例为企业自行设定）：借：工程
6、施工—合同成本（隧道，直接人工费）757,500工程施工—合同成本（桥梁，直接人工费）606,000机械作业—机械保障队（工资及附加）303,000辅助生产—采石场（人工费）75,750工程施工—间接费用101,000贷：应付职工薪酬18,432,5006.为分包的华东公司路基计价20,000,000元。借：工程施工—合同成本（路基，分包费用）20,000,000贷：应付账款—应付工程款（华东公司）20,000,0007.工程所用模板成本456,000元，衬砌台车成本748,000元，定制的模板和衬砌台车均属特型，应在工期内摊销。计算
7、模板和台车周转材料摊销额：月摊销额＝（456,000+748,000）÷28=43,000元本年应分摊额＝43,000×8=344,000元根据实际统计，隧道应负担80％，275,200元；桥梁负担20％，68,800元。借：工程施工—合同成本（隧道，直接材料费）275,200—合同成本（桥梁，直接材料费）68,800贷：周转材料—周转材料摊销344,0008．当年施工等领用材料明细表，如下表单位：元项目原材料机械配燃料其他材低值易耗合计隧道队1637200大桥队13530000机械保障队8430000采石场63000经理部39740
8、00借：工程施工—合同成本（隧道，直接材料费）16,372,000—合同成本（桥梁，直接材料费）13,530,000机械作业—机械保障队（燃料及动力）8,430,000辅助生产—采石场（物料消耗）630,000工程施工—
