地方税收政策与法规

《地方税收政策与法规》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、地方税收政策与法规主讲：李旭红根据征管培训大纲的要求和纳税服务岗习题涉及的内容，税政业务知识考试内容包括：1、营业税2、企业所得税3、个人所得税4、城市维护建设税5、印花税6、资源税7、土地增值税8、房产税9、车船税10、城镇土地使用税11、烟叶税12、契税今天下午主要学习三大税种：一、营业税二、企业所得税三、个人所得税第一节营业税主要内容：一、征收范围【掌握】二、纳税人和扣缴义务人【掌握】三、税目及税率【掌握】四、计税依据【掌握】五、应纳税额的计算【掌握】六、税收优惠政策【掌握】七、营业税申报与缴纳的基本规定八、营业税的起征点一、

2、征收范围【掌握】关于征收范围的一般规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。关注点：“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。【特殊】对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征

3、收营业税。（财税【2009】111）营业税与增值税征税范围的正确区分增值税征税范围：对货物销售及工业性加工、修理修配行为一律征收增值税。营业税征税范围：对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收营业税。二、纳税人和扣缴义务人【掌握】纳税人的基本规定营业税的纳税人：是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。【特殊】1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。[扣缴义务人]：境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的

4、，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。三、税目及税率【掌握】税目（9个）税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业（三档税率）5%、10%、15%【提示】：　　营业税纳税人

5、从事不同税率的应税项目，分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。四、计税依据【掌握】营业税的计税依据一般规定　　　　　（一）全额计税　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（如手续费、服务费、基金等）。（但不包括同时符合3个条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费）　　（二）差额计税：列举项目（三）核定计税依据对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以

6、下原则确定营业额：1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。3.按下列公式核定计税价格：　　计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。（我省确定为10%粤地税发[1996]21号）（四）计税依据的特殊规定（差额计算）1、运输业的特殊规定（4点）：（1）国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务的，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额。

7、　（2）联运业务：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（3）自2011年9月26日起，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清单票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。　　（4）代开发票业务：　　代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，

8、不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。建筑业的特殊规定（以表格的形式）：子目计税营业额不包括1.从事建筑劳务（不含装饰劳务）工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。包括：（1）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动